хищение, завладение чужим имуществом или приобретение прав на имущество путем обмана.
Мошенничество
Мошенничество
хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.
Источник: Словарь терминов теневой экономики
Мошенничество (Fraud)
относится к преднамеренному действию одного или нескольких лиц среди руководящего состава, сотрудников или третьих сторон, которое приводит к неправильному представлению финансовой отчетности.
Мошенничество
Мошенничество - в уголовном праве РФ - преступление в сфере экономики, направленное против собственности, представляющее собой хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.
Источник: Финансовый словарь проекта «Финам», проект www.finam.ru/dictionary
МОШЕННИЧЕСТВО
1) преступление, заключающееся в завладении чужим имуществом или правом на него, а также в получении иных благ путем обмана или злоупотребления доверием; 2) преднамеренное искажение правды с тем, чтобы, используя ложную версию или обман или злоупотребляя доверием, завладеть ценным имуществом индивидуума или организации; 3) лишение индивидуума части его достояния путем обмана, заставив действовать во вред себе.
Источник: Энциклопедический словарь терминов по менеджменту маркетингу экономике предпринимательству.
МОШЕННИЧЕСТВО
1) юридическое понятие, предполагающее осознанное совершение обманных действий с намерением ввести партнера в заблуждение. Данное понятие включает преднамеренный обман, злоупотребление активами предприятия, манипулирование финансовыми данными с целью извлечения выгоды и т. п.; 2) действия, совершенные с умыслом и без принуждения с целью извлечения необоснованной выгоды для себя или других лиц и повлекшие причинение ущерба третьим лицам.
Источник: Актуальный словарь современной экономики
МОШЕННИЧЕСТВО
преступление в сфере экономики, направленное против собственности, представляющее собой хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.
Мошенничество в бухгалтерском учете умышленное действие или бездействие, направленное на искажение бухгалтерской отчетности.
В том случае, если должностные лица экономического субъекта с корыстными целями совершили обман или злоупотребление доверием пользователей бухгалтерской отчетности, но вина не доказана в судебном порядке, аудитору, обнаружив это, следует указать на существование преднамеренного искажения бухгалтерской отчетности.
См. также: ИСКАЖЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДНАМЕРЕННОЕ; ОТЧЕТНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКАЯ; ПОЛЬЗОВАТЕЛЬ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ; СУБЪЕКТ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ; УЧЕТ БУХГАЛТЕРСКИЙ; [6, ст. 159].
Источник: Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности
МОШЕННИЧЕСТВО
небла говидные, недобросовестные приемы (действия), совершаемые противоправно с целью личной выгоды, наживы, жадности и т.п. Это старый и наиболее часто встречающийся во всем мире прием незаконного присвоения чужих средств (денег, имущества). Изобретено и много способов присвоения. Например, получение товара и средств фиктивными предприятиями, умышленное приведение субъектов хозяйствования к банкротству, их скупка подставными лицами, деятельность под именем кредитоспособного владельца и т.п. Для создания видимости добропорядочной организации (фирмы, предприятия) вносятся в учредительные документы ложные сведения об учредителях, искажаются адреса, используются поддельные паспорта, документы разорившихся фирм, заключаются фиктивные сделки и т.д. Считается, что от этого вида преступности только в США ежегодно несут убытки около 90 тыс. компаний на общую сумму от 50 до 100 млрд дол. См. Экономическая преступность.
МОШЕННИЧЕСТВО
(fraud) Преднамеренное введение в заблуждение ради извлечения экономической выгоды. Введение в заблуждение может происходить в форме положительных заверений либо соответствующего поведения. К мошенничеству относится получение товарного или денежного кредита с заведомым намерением не возвращать его, продолжение коммерческой деятельности при невозможности расплачиваться по долгам или погашение задолженности отдельным кредиторам при том, что расплатиться с другими кредиторами, имеющими равные или преимущественные права на получение долга, невозможно. Как правило, доказать факт мошенничества очень трудно, так как провести четкую границу между мошенничеством и невыполнением обязательств вследствие неблагоприятного стечения обстоятельств или по причине некомпетентности часто не представляется возможным. В тех случаях, когда факт мошенничества удается доказать, суд имеет право признать ранее совершенные операции не имеющими законной силы и наложить арест на личное имущество должностных лиц компании, ответственных за мошеннические действия.
Источник: Экономика. Оксфордский толковый словарь
МОШЕННИЧЕСТВО
англ. fraud) – преступление в экономической деятельности, направленное против собственности, представляющее собой хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием. В финансово-кредитной сфере выделяют мошенничество в учете и отчетности – преднамеренно неправильное отражение и представление данных учета и отчетности одним или неск. лицами из состава руководителей и служащих пр-тия. Оно включает: манипуляцию учетными записями [умышленное использование неправильных (некорректных) бух. проводок или сторнировочных записей с целью искажения данных учета и отчетности] и фальсификацию первичных документов, регистров и отчетности [умышленные изменения записей в учете, искажающие смысл хоз. операций и нарушающие правила, определенные законодательством или учетной политикой пр-тия; преднамеренно неправильную оценку активов и методов их списания; оформление заведомо неправильных или фальшивых документов бух. учета (авизо, счетов, векселей и т.п.) и записей на счетах бух. учета, искажающих истину; уничтожение результата хозяйственных операций – сторнировочных записей, аналогичных по содержанию и суммам основным бух. проводкам; неадекватные записи в учете – отражение финанс. информации в системе счетов в неполном объеме (ненужные исправления по книгам и счетам бух. учета, нарушение корреспонденции счетов, неполные файлы, не отраженные в учете хоз. операции); необычные операции – разовые сделки и хоз. операции регулирующего или вынужденного характера, платежи за работы и услуги, к-рые представляются излишними или чрезмерными]. Если должностные лица экономического субъекта с корыстными целями совершили обман или злоупотребили доверием пользователей бух. отчетности, но вина их не доказана в судебном порядке, аудитор, обнаруживший это в ходе аудиторской проверки, должен указать на существование преднамеренного искажения бух. отчетности
МОШЕННИЧЕСТВО
преступление в сфере экономики, представляющее собой хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием. Приводит к искажению финансовой отчетности. При проведении проверки аудитор исходит из предположения отсутствия мошеннических действий руководства и администрации проверяемой компании. Поэтому на стадии предпроектной подготовки и планирования он изучает деятельность компании и меры, принимаемые в ней, для недопущения и своевременного выявления мошеннических действий; возможные в данном бизнесе направления обмана; уровень образования персонала, его моральные качества, порядок оплаты, условия работы; состояние и процедуры внутреннего контроля, направленные на борьбу с мошенничеством, контроль высшего руководства за их осуществлением. Особое внимание уделяется факторам, повышающим вероятность мошенничества: обстоятельствам, свидетельствующим о предрасположенности руководства к искажению бухгалтерской отчетности (например, уклонение от ответов на запросы аудиторов); признакам провала попыток руководства по внедрению процедур контроля, обстоятельствам, свидетельствующим о недостатке контроля за деятельностью предприятия (дезорганизация производства, недостачи, задержки в выполнении заказов, доступ посторонних лиц); доказательствам небрежного отношения руководства к выбору сотрудников (невнимание к прошлому ведущих сотрудников до их приема на фирму, отсутствие кадровой политики, системы профессиональной подготовки и повышения квалификации, заботы о карьерном росте сотрудников); частой смене аудиторов, консультантов, юрисконсультов, банков, неоправданной диверсификации бизнеса и т.п. Если аудитор уверен в наличии мошеннических действий руководства, он должен отказаться от проведения аудиторской проверки. При обнаружении признаков мошеннических действий во время проведения аудита о выявленных фактах необходимо незамедлительно проинформировать руководство проверяемой компании, и если последнее не устраняет существенные ошибки, которые вызваны или могут быть вызваны мошенническими действиями, необходимо отказаться от выдачи безусловно положительного аудиторского заключения. При этом аудитор не обязан предпринимать специальные действия по поиску или раскрытию мошенничества и не несет ответственности за его необнаружение.
Источник: Аудиторский словарь.
МОШЕННИЧЕСТВО
FRAUD
Юр. понятие, предполагающее осознанное знание о совершении обманных действий с намерением ввести в заблуждение. Данное понятие включает преднамеренный обман, злоупотребление активами предприятия, манипулирование фин. данными с целью извлечения выгоды совершающим эти действия лицом (представителями руководства или служащим). Конструктивным М. является обман, связанный с ложной интерпретацией существенного факта без каких-либо разумных оснований верить тому, что такая интерпретация может быть подтверждена др. существенным фактом, что и наносит ущерб указанному существенному фактуОсновными средствами, сдерживающими мошеннические, обманные действия, является страх перед их раскрытием, страх перед наказанием, а также моральный эффект, оказываемый такими неэтичными действиями на лицо, их совершающее. Фактор страха связан с угрозой раскрытия и его эффектом, а также с возможным наказанием.Надежная программа по предотвращению М. должна строиться на следующих основаниях, к-рые способны создать барьер против обманных действий:1. Хорошо построенная организационная структура.2. Надежная и стабильная система внутренних контрольных процедур.3. Компетентные, ответственные и бдительные управленческие и контрольные структуры.4. Осведомленный и заинтересованный состав директоров корпорации аудиторских комитетов и высших должностных лиц.5. Компетентная, творческая и наступательная аудиторская политика.6. Стабильная система мер и методов, направленная против мошенничества.7. Высокие морально-этические качества высших должностных лиц, сотрудников и аудиторов.Акт обмана или М. может быть обнаружен логическим путем, ставя во главу угла поиск лица, совершившего такой акт:1. Мотивы: причины или стимулы, толкающие человека на такие действия.2. Метод: план, процедура, сам процесс.3. Возможности: обстоятельства, благоприятствующие совершению таких действий.Комиссия по обязанностям аудиторов следующим образом охарактеризовала ответственность аудитора перед клиентом за мошеннические действия, совершенные персоналом клиента:`В соответствии с общепринятыми стандартами аудита независимый аудитор обязан в рамках, присущих самому процессу аудита..., спланировать процесс проверки..., осуществлять поиск ошибок или недостатков, могущих оказать существенное влияние на фин. отчетность, и проявлять в процессе аудиторской проверки должные профессионализм и внимательность. Поиск аудитором существенных ошибок или недостатков осуществляется, как правило, путем тех аудиторских процедур, к-рые, по его мнению, наиболее соответствуют данным обстоятельствам и могут привести к формированию мнения относительно фин. отчетов; к расширенным аудиторским процедурам прибегают в тех случаях, когда аудиторская проверка показывает, что существенные ошибки или недосшибки или недостатки могут существовать... Стандартный аудиторский отчет должен однозначно отражать его уверенность в том, что фин. отчеты в целом не содержат никаких существенных искажений, являющихся следствием ошибок или недостатков.Правильное оформление фин. отчетов отнюдь не означает, что эти отчеты свободны от элементов обмана. Независимый аудитор обязан отыскивать ошибки или недостатки в рамках признанных ограничений аудиторской проверки. Аудитор отдает себе отчет в том, что проводимая им проверка, основанная на селективном подходе, подвержена риску того, что существенные ошибки или недостатки, если они существуют, могут и не быть выявлены.Конгресс в 1977 г. принял Закон о противодействии ин. коррупционной практике с целью противодействия разного рода незаконной деятельности, включая взносы в ин. политические организации, взятки и др. нарушения.В частности, уголовным преступлением является предложение взятки ин. офиц. должностному лицу, политической партии, представителю партии или кандидату на ответственный пост в ин. политической системе с целью обеспечения своих деловых интересов, их сохранения или же их передачи любому лицу.Банковское М. также охватывается Законом о коррумпированных организациях, находящихся под влиянием рэкетиров, 1970 г. Данный закон содержит наиболее характерные примеры рэкета. Основные черты данного закона заключаются в следующем: а) М. должно быть связано с организацией (два или более преступлений); б) характер преступной деятельности (два или более преступлений). Прежде чем возбуждать дела по этому закону, прокуроры в США должны получить разрешение Министерства юстиции США. Максимальное наказание по каждому делу, возбужденному по данному закону, достигает 20 лет заключения и штрафа в 250 тыс. дол.В соответствии с докладом, подготовленным Палатой представителей Конгресса США под названием `Мошенничество, злоупотребления и халатность в нац. фин. учреждениях: настоящие усилия федеральных властей являются недостаточными` и др. докладам ключевыми федеральными уголовными статутами (законами), связанными с банковской деятельностью, являются следующие:18 Кодекс законов США, раздел 215 (18 U.S.C. Section 215); запрещает дачу взятки; считает противозаконным для любого высшего должностного лица, директора, служащего, агента (представителя) и т. д. (инсайдеров) фин. учреждения включать, принимать или вручать какую-либо ценность в связи со сделками или общей коммерческой деятельностью фин. учреждения.18 U.S.C. 656, 961(с); преднамеренные кража, присвоение, растрата или злоупотребление средствами банка со стороны инсайдера с намерением нанести ущерб банку или обмануть его.18 U.S.C. 1344; М. в отношении фин. учреждения; схема или план по обману застрахованного федеральными органами фин. учреждения с целью получения денег, фин. средств, активов, ценных бумаг и иного имущества путем введения в заблуждение.18 U.S.C. 1001; общий статут о ложных отчетах; преднамеренная фальсификация или сокрытие существенного факта или представление ложных отчетов и т. п.18 U.S.C. 1005; ложные записи в банковских документах, а также изъятие записей, с намерением нанести ущерб инспекторам органов, контролирующих коммерческие банки, или др. лицам, или компаниям, а также ввести их в заблуждение.18 U.S.C. 1014; ложные устные или письменные заявления, напр., заявка на ссуду, соглашение с фин. учреждением или др. документы, преднамеренно подготовленные с целью оказания влияния на застрахованные федеральными органами фин. учреждения.18 U.S.C. 1341, 1343; мошенничество, связанное с почтовой и телеграфной связью; схема или план, подготовленные с целью мошенничества, дающие возможность воспользоваться амер. сетью почтовой или телеграфной связи.18 U.S.C. 2, 3711; общий федеральный статут, касающийся пособничества преступлению, и общий федеральный статут о сговоре, к-рые часто применяются, когда в совершении правонарушения замешаны два или более человек.Основная доля М. в банковской сфере часто связана с крупными коммерческими сделками и сделками с недвижимостью. Такое М. может быть осуществлено с участием инсайдеров. ФБР (Федеральное бюро расследований) выделяет пять общих видов схем, проявляющихся в основной части деяний, связанных с банковским М., когда оно увязано с преднамеренным злоупотреблением средств, представлением ложной отчетности, преднамеренным завышением стоимости имущества и др. незаконной деятельностью.• Ссуды фиктивному лицу (Nominee loans). Ссуды, получаемые одним лицом в интересах др. лица, чья личность не раскрывается. Фиктивное лицо может в сделке выполнять лишь одну функцию - получение фин. средств и передача их др. лицу, к-рое не желает раскрывать сво ю личность.• Двойной залог (Double pledging of collateral). Один и тот же залог используется два или большее число раз для того, чтобы получить ссуды в ряде фин. учреждений. Ссудодатели, естественно, не знают о том, что один и тот же залог использован несколько раз. Совокупная сумма полученных ссуд превышает стоимость залога.• Организация предоставления ссуд на основе взаимности (Reciprocal loan arrangements). Ссуды, предоставляемые инсайдерами различных фин. учреждений друг другу или же договоренность о продаже ссуды одним фин. учреждением другому и покупки ссуды последним у первого. Целью подобных договоренностей является сокрытие ссуд или их продаж от банковских ревизоров.• Земельный флип (Land flips). Передача участка земли между заинтересованными сторонами с целью умышленного завышения стоимости участка земли. Завышенная стоимость участка используется в качестве залога для получения ссуды. Размер ссуды часто превышает действительную стоимость участка.• Связанное кредитование (Linked financing). Значительные суммы фин. средств, вложенные в фин. учреждение с использованием предоставленных на определенных условиях депозитов или др. средств, с тем условием, что данное фин. учреждение предоставит ссуду, обусловленную вышеназванным депозитом.В налоговом законодательстве акты М. в сфере налогообложения подразделяются на две категории: наказуемые в гражданском и уголовном порядке. Налоговое управление США может наложить штраф в размере 50% неоплаченных сумм. Уголовное наказание за разные виды нарушений налогового законодательства предусматривается в виде вынесения приговора суда и тюремного заключения.Обвинение в М. по обеим категориям должно подтверждаться доказательством намерения налогоплательщика избежать уплаты налогов. Просто факт халатности не считается достаточным. При уголовном М. требуется наличие преднамеренности (преднамеренно и с преступными целями). Налоговое управление обязано доказать факт мошенничества. При наказании в гражданском порядке выплачивается штраф в размере 75% недоплаченных налоговых сумм. При наказании в уголовном порядке требуется доказать большую степень преднамеренности при попытке избежать уплаты налогов.См. ЗАКОН О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ИНОСТРАННОЙ КОРРУПЦИОННОЙ ПРАКТИКЕ; КОРРУМПИРОВАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НАХОДЯЩАЯСЯ ПОД ВЛИЯНИЕМ РЭКЕТА; ПРЕСТУПЛЕНИЕ; ПРЕСТУПЛЕНИЯ УГОЛОВНЫЕ; УМЫШЛЕННОЕ ИСКАЖЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.БИБЛИОГРАФИЯ:BANK ADMINISTRATION INSTITUTE. Bank Fraud. Bank Administration Institute, Rolling Meadows, IL. Monthly.. Check Cashing Fraud Prevention Guide, 1981.. A Guide to Conducting Bank Investigations, 1986.Banking Crimes. Boardman C
Юр. понятие, предполагающее осознанное знание о совершении обманных действий с намерением ввести в заблуждение. Данное понятие включает преднамеренный обман, злоупотребление активами предприятия, манипулирование фин. данными с целью извлечения выгоды совершающим эти действия лицом (представителями руководства или служащим). Конструктивным М. является обман, связанный с ложной интерпретацией существенного факта без каких-либо разумных оснований верить тому, что такая интерпретация может быть подтверждена др. существенным фактом, что и наносит ущерб указанному существенному фактуОсновными средствами, сдерживающими мошеннические, обманные действия, является страх перед их раскрытием, страх перед наказанием, а также моральный эффект, оказываемый такими неэтичными действиями на лицо, их совершающее. Фактор страха связан с угрозой раскрытия и его эффектом, а также с возможным наказанием.Надежная программа по предотвращению М. должна строиться на следующих основаниях, к-рые способны создать барьер против обманных действий:1. Хорошо построенная организационная структура.2. Надежная и стабильная система внутренних контрольных процедур.3. Компетентные, ответственные и бдительные управленческие и контрольные структуры.4. Осведомленный и заинтересованный состав директоров корпорации аудиторских комитетов и высших должностных лиц.5. Компетентная, творческая и наступательная аудиторская политика.6. Стабильная система мер и методов, направленная против мошенничества.7. Высокие морально-этические качества высших должностных лиц, сотрудников и аудиторов.Акт обмана или М. может быть обнаружен логическим путем, ставя во главу угла поиск лица, совершившего такой акт:1. Мотивы: причины или стимулы, толкающие человека на такие действия.2. Метод: план, процедура, сам процесс.3. Возможности: обстоятельства, благоприятствующие совершению таких действий.Комиссия по обязанностям аудиторов следующим образом охарактеризовала ответственность аудитора перед клиентом за мошеннические действия, совершенные персоналом клиента:`В соответствии с общепринятыми стандартами аудита независимый аудитор обязан в рамках, присущих самому процессу аудита..., спланировать процесс проверки..., осуществлять поиск ошибок или недостатков, могущих оказать существенное влияние на фин. отчетность, и проявлять в процессе аудиторской проверки должные профессионализм и внимательность. Поиск аудитором существенных ошибок или недостатков осуществляется, как правило, путем тех аудиторских процедур, к-рые, по его мнению, наиболее соответствуют данным обстоятельствам и могут привести к формированию мнения относительно фин. отчетов; к расширенным аудиторским процедурам прибегают в тех случаях, когда аудиторская проверка показывает, что существенные ошибки или недосшибки или недостатки могут существовать... Стандартный аудиторский отчет должен однозначно отражать его уверенность в том, что фин. отчеты в целом не содержат никаких существенных искажений, являющихся следствием ошибок или недостатков.Правильное оформление фин. отчетов отнюдь не означает, что эти отчеты свободны от элементов обмана. Независимый аудитор обязан отыскивать ошибки или недостатки в рамках признанных ограничений аудиторской проверки. Аудитор отдает себе отчет в том, что проводимая им проверка, основанная на селективном подходе, подвержена риску того, что существенные ошибки или недостатки, если они существуют, могут и не быть выявлены.Конгресс в 1977 г. принял Закон о противодействии ин. коррупционной практике с целью противодействия разного рода незаконной деятельности, включая взносы в ин. политические организации, взятки и др. нарушения.В частности, уголовным преступлением является предложение взятки ин. офиц. должностному лицу, политической партии, представителю партии или кандидату на ответственный пост в ин. политической системе с целью обеспечения своих деловых интересов, их сохранения или же их передачи любому лицу.Банковское М. также охватывается Законом о коррумпированных организациях, находящихся под влиянием рэкетиров, 1970 г. Данный закон содержит наиболее характерные примеры рэкета. Основные черты данного закона заключаются в следующем: а) М. должно быть связано с организацией (два или более преступлений); б) характер преступной деятельности (два или более преступлений). Прежде чем возбуждать дела по этому закону, прокуроры в США должны получить разрешение Министерства юстиции США. Максимальное наказание по каждому делу, возбужденному по данному закону, достигает 20 лет заключения и штрафа в 250 тыс. дол.В соответствии с докладом, подготовленным Палатой представителей Конгресса США под названием `Мошенничество, злоупотребления и халатность в нац. фин. учреждениях: настоящие усилия федеральных властей являются недостаточными` и др. докладам ключевыми федеральными уголовными статутами (законами), связанными с банковской деятельностью, являются следующие:18 Кодекс законов США, раздел 215 (18 U.S.C. Section 215); запрещает дачу взятки; считает противозаконным для любого высшего должностного лица, директора, служащего, агента (представителя) и т. д. (инсайдеров) фин. учреждения включать, принимать или вручать какую-либо ценность в связи со сделками или общей коммерческой деятельностью фин. учреждения.18 U.S.C. 656, 961(с); преднамеренные кража, присвоение, растрата или злоупотребление средствами банка со стороны инсайдера с намерением нанести ущерб банку или обмануть его.18 U.S.C. 1344; М. в отношении фин. учреждения; схема или план по обману застрахованного федеральными органами фин. учреждения с целью получения денег, фин. средств, активов, ценных бумаг и иного имущества путем введения в заблуждение.18 U.S.C. 1001; общий статут о ложных отчетах; преднамеренная фальсификация или сокрытие существенного факта или представление ложных отчетов и т. п.18 U.S.C. 1005; ложные записи в банковских документах, а также изъятие записей, с намерением нанести ущерб инспекторам органов, контролирующих коммерческие банки, или др. лицам, или компаниям, а также ввести их в заблуждение.18 U.S.C. 1014; ложные устные или письменные заявления, напр., заявка на ссуду, соглашение с фин. учреждением или др. документы, преднамеренно подготовленные с целью оказания влияния на застрахованные федеральными органами фин. учреждения.18 U.S.C. 1341, 1343; мошенничество, связанное с почтовой и телеграфной связью; схема или план, подготовленные с целью мошенничества, дающие возможность воспользоваться амер. сетью почтовой или телеграфной связи.18 U.S.C. 2, 3711; общий федеральный статут, касающийся пособничества преступлению, и общий федеральный статут о сговоре, к-рые часто применяются, когда в совершении правонарушения замешаны два или более человек.Основная доля М. в банковской сфере часто связана с крупными коммерческими сделками и сделками с недвижимостью. Такое М. может быть осуществлено с участием инсайдеров. ФБР (Федеральное бюро расследований) выделяет пять общих видов схем, проявляющихся в основной части деяний, связанных с банковским М., когда оно увязано с преднамеренным злоупотреблением средств, представлением ложной отчетности, преднамеренным завышением стоимости имущества и др. незаконной деятельностью.• Ссуды фиктивному лицу (Nominee loans). Ссуды, получаемые одним лицом в интересах др. лица, чья личность не раскрывается. Фиктивное лицо может в сделке выполнять лишь одну функцию - получение фин. средств и передача их др. лицу, к-рое не желает раскрывать сво ю личность.• Двойной залог (Double pledging of collateral). Один и тот же залог используется два или большее число раз для того, чтобы получить ссуды в ряде фин. учреждений. Ссудодатели, естественно, не знают о том, что один и тот же залог использован несколько раз. Совокупная сумма полученных ссуд превышает стоимость залога.• Организация предоставления ссуд на основе взаимности (Reciprocal loan arrangements). Ссуды, предоставляемые инсайдерами различных фин. учреждений друг другу или же договоренность о продаже ссуды одним фин. учреждением другому и покупки ссуды последним у первого. Целью подобных договоренностей является сокрытие ссуд или их продаж от банковских ревизоров.• Земельный флип (Land flips). Передача участка земли между заинтересованными сторонами с целью умышленного завышения стоимости участка земли. Завышенная стоимость участка используется в качестве залога для получения ссуды. Размер ссуды часто превышает действительную стоимость участка.• Связанное кредитование (Linked financing). Значительные суммы фин. средств, вложенные в фин. учреждение с использованием предоставленных на определенных условиях депозитов или др. средств, с тем условием, что данное фин. учреждение предоставит ссуду, обусловленную вышеназванным депозитом.В налоговом законодательстве акты М. в сфере налогообложения подразделяются на две категории: наказуемые в гражданском и уголовном порядке. Налоговое управление США может наложить штраф в размере 50% неоплаченных сумм. Уголовное наказание за разные виды нарушений налогового законодательства предусматривается в виде вынесения приговора суда и тюремного заключения.Обвинение в М. по обеим категориям должно подтверждаться доказательством намерения налогоплательщика избежать уплаты налогов. Просто факт халатности не считается достаточным. При уголовном М. требуется наличие преднамеренности (преднамеренно и с преступными целями). Налоговое управление обязано доказать факт мошенничества. При наказании в гражданском порядке выплачивается штраф в размере 75% недоплаченных налоговых сумм. При наказании в уголовном порядке требуется доказать большую степень преднамеренности при попытке избежать уплаты налогов.См. ЗАКОН О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ ИНОСТРАННОЙ КОРРУПЦИОННОЙ ПРАКТИКЕ; КОРРУМПИРОВАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НАХОДЯЩАЯСЯ ПОД ВЛИЯНИЕМ РЭКЕТА; ПРЕСТУПЛЕНИЕ; ПРЕСТУПЛЕНИЯ УГОЛОВНЫЕ; УМЫШЛЕННОЕ ИСКАЖЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.БИБЛИОГРАФИЯ:BANK ADMINISTRATION INSTITUTE. Bank Fraud. Bank Administration Institute, Rolling Meadows, IL. Monthly.. Check Cashing Fraud Prevention Guide, 1981.. A Guide to Conducting Bank Investigations, 1986.Banking Crimes. Boardman C
Источник: Словарь-справочник экономика внешняя торговля выставки 2012
