Баланс доходов и расходов предприятия
Баланс доходов и расходов предприятия
Баланс доходов и расходов предприятия - финансово-экономический документ, самостоятельно разрабатываемый предприятием на год или квартал с целью обеспечить сбалансированность и согласованность движения материальных и финансовых ресурсов, производственное и социальное развитие предприятия, наиболее полно удовлетворить интересы коллектива.
Баланс доходов и расходов характеризует финансовые взаимоотношения предприятия с кредиторами; содержит расчет доходов, расходов, платежей в бюджет, распределения чистой прибыли, формирования фондов и резервов предприятия.
Источник: Финансовый словарь проекта «Финам», проект www.finam.ru/dictionary
БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
раздел плана (прогноза) предприятия, синтезирующий и отражающий в денежной форме результаты плановых (прогнозных) расчетов его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности. В нем показываются доходы и поступления средств предприятия, направления и пропорции их использования, потребность предприятия в собственных оборотных среоствах, взаимоотношения с банками и бюджетом. В процессе его составления решаются такие задачи, как выявление резервов использования ресурсов предприятия, повышение эффективности производства, его рентабельности, получение прибыли, обеспеченность финансированием, необходимым для производственно-хозяйственной деятельности предприятия и создания условий, стимулирующих его ритмичную и прибыльную работу, и др. Составляется по разделам, статьи которых зависят от особенностей деятельности, отраслевой принадлежности (промышленность, строительство, сельское хозяйство и т.д.).
БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
важнейший финансово-экономический документ, самостоятельно разрабатываемыйпредприятием на год, а по возможности и на квартал с целью обеспечить сбалансированность и согласованность движения материальных и финансовых ресурсов, производственное и социальное развитие предприятия, наиболее полно удовлетворить интересы коллектива. Б. д. и р. п. характеризует финансовые взаимоотношения предприятия с республиканским и местным бюджетами, банками, др. кредиторами. Б. д. и р. п. содержит расчет доходов (поступления средств), расчет расходов (отчислений средств), платежей в бюджет, распределения чистой прибыли, формирования фондов и резервов предприятия. На основе выручки от реализации продукции, работ и услуг, материальных ценностей, с одной стороны, и общей суммы затрат на производство и реализацию продукции — с другой, определяется ожидаемая сумма прибыли (после вычета налога на добавленную стоимость и акцизов, подлежащих отчислению в бюджет). Затем определяются налоги и платежи, которые вносятся в бюджет не из прибыли, а относятся на затраты на производство: земельный налог, транспортные налоги, платежи по обязательному страхованию. Остающаяся после вычета указанных затрат и платежей прибыль служит основой для определения величины прибыли валовой, прибыли, облагаемой налогом, и налога на прибыль. Вся прибыль, остающаяся после этих изъятий, находится в полном распоряжении предприятия и направляется на развитие производства, социальные нужды, материальное поощрение работников. Далее в балансе производится расчет устойчивых пассивов, т. е. денежных средств, которые хотя и не принадлежат предприятию, но находятся в его распоряжении и используются в хозяйственном обороте: это минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование (сразу после выплаты заработной платы она является минимальной, затем возрастает); минимальная задолженность по резерву предстоящих платежей (на оплату предстоящих отпусков); задолженность поставщикам материальных ресурсов по принятым к оплате, акцептованным, но еще не оплаченным платежным документам. Важное место в балансе занимает расчет источников финансирования капитальных вложений. Кризисное состояние нашей экономики привело к их резкому сокращению на многих предприятиях, что способно крайне отрицательно повлиять на перспективы их развития. Источниками финансирования капитальных вложений являются также амортизационные отчисления (в бухгалтерском учете они теперь не выделяются, но могут учитываться оперативно), долгосрочные кредиты банков и лишь в исключительных случаях — поступления из бюджета. Составной частью баланса является расчет погашения кредиторской задолженности. По месяцам Б. д. и р. п. дополняется графиком поступления и расходования средств или платежным календарем.
БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
финанс. план предприятия, выражающий в ден. форме результаты хоз. и финанс. деятельности, платежи в бюджет и ассигнования из бюджета; завершающая часть техпромфинплана, синтезирующая и отражающая в стоимостном выражении результаты всех его разделов. Финанс. планы предприятий служат важным средством осуществления хозрасчёта, правильной организации финансов, повседневного контроля за производств. и финанс. деятельностью.
В Б. д. и р. п. находят отражение финанс. взаимоотношения предприятий: с рабочими и служащими (заработная плата, фонды экономич. стимулирования), с др. предприятиями и орг-циями (приобретение материальных ценностей, требующихся для обеспечения производств. программы и образования необходимых запасов, а также реализация готовой продукции); с вышестоящими орг-циями (перераспределение прибыли и амортизации, отчисления от себестоимости продукции); с бюджетом (платежи в бюджет и финансирование из бюджета); со Стройбанком (взносы амортизационных отчислений, прибыли и др. собственных ресурсов, предназнач. для финансирования капитальных вложений, и финансирование из бюджета капитальных работ); с Госбанком (хранение свободных ден. средств на расчётных и спец. счетах в Госбанке, финансирование капитального ремонта и краткосрочное кредитование в случае возникновения дополнит, потребности в оборотных средствах, сверхпредусмотренных по финанс. плану). Т. о., в Б. д. и р.п. находят отражение отношения распределения нац. дохода.
Б. д. и р. п. имеет четыре раздела: доходы и поступления средств (от всех источников); расходы и отчисления (по всем направлениям); кредитные взаимоотношения (получение долгосрочных кредитов и их погашение) и взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет и ассигнования из бюджета). В первом разделе Б. д. и р. п. показываются: чистый доход гос. предприятий, выступающий в основном в виде централизованного чистого дохода гос-ва, т. е. налога с оборота и чистого дохода предприятий, т. е. прибыли; амортизационные отчисления, являющиеся важным источником воспроизводства осн. фондов, внедрения новой техники, замены и модернизации оборудования, а также капитального ремонта; др. доходы и ресурсы х-ва - мобилизация внутр. ресурсов в капитальном строительстве, отчисления от себестоимости продукции, поступления по договорам на н.-и. работы, от вышестоящей орг-ции в порядке перераспределения, заёмные средства, постоянно находящиеся в обороте предприятий (т. н. устойчивые пассивы), и т. д. При этом прибыль приводится отдельно от реализации пром. продукции и от др. видов деятельности предприятия. Из амортизационных отчислений выделяются части, предназначенные на полное восстановление осн. фондов (капитальное строительство) и на капитальный ремонт. Отчисления от себестоимости приводятся по назначениям (на н.-и. работы, подготовку кадров, освоение новой техники и др.).
Во втором разделе баланса показываются все расходы и отчисления предприятий. Осн. расходами, отражаемыми в финанс. плане, являются: вложения на расширение осн. и оборотных фондов, отчисления в фонды экономич. стимулирования, расходы на капитальный ремонт, содержание н.-и. орг-ций, детских дошкольных учреждений, операц. расходы. Вложения на обновление и расширение осн. фондов, их модернизацию и ремонт находят отражение в след. статьях: централизов. капитальные вложения, увеличение оборотных средств в капитальном строительстве, фонд развития произ-ва, затраты на капитальный ремонт. Рост объёма произ-ва, как правило, обусловливает необходимость увеличения запасов материальных ценностей, обеспечиваемых постоянно закрепляемыми за предприятиями средствами, что отражается в статье прироста нормативов собств. оборотных средств. Средства, предназнач. для стимулирования работы предприятия и поощрения его работников, предусматриваются по статье отчисления на образование фондов экономич. стимулирования (раздельно по каждому фонду - материального поощрения, социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, развития произ-ва).
В разделе о кредитных взаимоотношениях предусматриваются: в доходах - намечаемые к получению в установл. порядке долгосрочные кредиты на централизованные капитальные вложения (в порядке замены ассигнований из бюджета) и в расходах - погашение за счёт прибыли и др. собственных ресурсов кредитов на централизов. капитальные вложения, а также на внедрение новой техники, организацию и расширение произ-ва товаров нар. потребления и переходящей задолженности по ссудам банка, предоставленным на осуществление мероприятий по выпуску новой продукции, повышению качества, надёжности и долговечности изделий. Кроме того, предусматривается внесение платы (процентов) за пользование банковским кредитом.
Статьи, определяющие взаимоотношения предприятия с бюджетом, выделены в самостоят. раздел. В первой части этого раздела приводятся платежи в бюджет - плата за производств. фонды, фиксированные (рентные) платежи, свободный остаток прибыли, подлежащий взносу в бюджет, налог с оборота. Во второй части показываются ассигнования из бюджета по назначениям - на централизов. капитальные вложения, прирост нормативов собств. оборотных средств, на операционные расходы, н.-и. и опытные работы и др. Итог финанс. взаимоотношений предприятия с гос. бюджетом определяется как разница между платежами в бюджет и ассигнованиями из бюджета. Эта сумма всегда должна равняться разнице между доходами и расходами с учётом кредитных взаимоотношений. Благодаря этому обеспечивается баланс доходов и расходов.
При новой системе планирования и экономич. стимулирования, принципы к-рой разработаны Сентябрьским (1965) пленумом ЦК КПСС, показатели прибыли и рентабельности утверждаются для предприятий вышестоящими орг-циями.
В то же время вышестоящей орг-цией утверждаются по предприятиям не весь финанс. план, а только платежи в бюджет и ассигнования из бюджета, т. е. показатели, характеризующие экономич. отношения между предприятиями и гос-вом. В этих условиях по-новому определяются функции и задачи предприятий. Теперь они сами определяют собств. ресурсы, направляемые на финансирование соответствующих мероприятий, предусматриваемых в балансах доходов и расходов, исходя из показателей производств. плана и установленных платежей в бюджет, ассигнований из бюджета и др. утверждаемых показателей (прибыль, объём централизов. капитальных вложений). Это позволяет предприятиям при разработке финанс. плана увеличивать на сумму выявленных дополнит, ресурсов размеры соответствующих расходов. Кроме того, в пределах установленных взаимоотношений с бюджетом предприятия сами регулируют собств. доходы и соответствующие расходы и определяют источники их финансирования. Значимость этого порядка финанс. планирования для предприятий велика, если иметь в виду, что в источниках финансирования прироста нормативов собств. оборотных средств, централизов. капитальных вложений и др. затрат доля собств. ресурсов предприятий огромна, а в дальнейшем, с ростом рентабельности, будет всё увеличиваться. Расширение прав предприятий в области финанс. планирования требует улучшения экономич. и финанс. работы, совершенствования нормативного х-ва. В то же время должны быть строго регламентированы взаимоотношения вышестоящих орг-ций с предприятиями, при к-рых обеспечивались бы хозрасчётные интересы предприятий, не допускалось бы незаконное изъятие собств. оборотных средств, необоснованное изменение показателей финанс. плана и т. д. В свою очередь, нужно повысить ответственность самих предприятий за правильное составление и успешное выполнение финанс. планов.
В Б. д. и р. п. находят отражение финанс. взаимоотношения предприятий: с рабочими и служащими (заработная плата, фонды экономич. стимулирования), с др. предприятиями и орг-циями (приобретение материальных ценностей, требующихся для обеспечения производств. программы и образования необходимых запасов, а также реализация готовой продукции); с вышестоящими орг-циями (перераспределение прибыли и амортизации, отчисления от себестоимости продукции); с бюджетом (платежи в бюджет и финансирование из бюджета); со Стройбанком (взносы амортизационных отчислений, прибыли и др. собственных ресурсов, предназнач. для финансирования капитальных вложений, и финансирование из бюджета капитальных работ); с Госбанком (хранение свободных ден. средств на расчётных и спец. счетах в Госбанке, финансирование капитального ремонта и краткосрочное кредитование в случае возникновения дополнит, потребности в оборотных средствах, сверхпредусмотренных по финанс. плану). Т. о., в Б. д. и р.п. находят отражение отношения распределения нац. дохода.
Б. д. и р. п. имеет четыре раздела: доходы и поступления средств (от всех источников); расходы и отчисления (по всем направлениям); кредитные взаимоотношения (получение долгосрочных кредитов и их погашение) и взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет и ассигнования из бюджета). В первом разделе Б. д. и р. п. показываются: чистый доход гос. предприятий, выступающий в основном в виде централизованного чистого дохода гос-ва, т. е. налога с оборота и чистого дохода предприятий, т. е. прибыли; амортизационные отчисления, являющиеся важным источником воспроизводства осн. фондов, внедрения новой техники, замены и модернизации оборудования, а также капитального ремонта; др. доходы и ресурсы х-ва - мобилизация внутр. ресурсов в капитальном строительстве, отчисления от себестоимости продукции, поступления по договорам на н.-и. работы, от вышестоящей орг-ции в порядке перераспределения, заёмные средства, постоянно находящиеся в обороте предприятий (т. н. устойчивые пассивы), и т. д. При этом прибыль приводится отдельно от реализации пром. продукции и от др. видов деятельности предприятия. Из амортизационных отчислений выделяются части, предназначенные на полное восстановление осн. фондов (капитальное строительство) и на капитальный ремонт. Отчисления от себестоимости приводятся по назначениям (на н.-и. работы, подготовку кадров, освоение новой техники и др.).
Во втором разделе баланса показываются все расходы и отчисления предприятий. Осн. расходами, отражаемыми в финанс. плане, являются: вложения на расширение осн. и оборотных фондов, отчисления в фонды экономич. стимулирования, расходы на капитальный ремонт, содержание н.-и. орг-ций, детских дошкольных учреждений, операц. расходы. Вложения на обновление и расширение осн. фондов, их модернизацию и ремонт находят отражение в след. статьях: централизов. капитальные вложения, увеличение оборотных средств в капитальном строительстве, фонд развития произ-ва, затраты на капитальный ремонт. Рост объёма произ-ва, как правило, обусловливает необходимость увеличения запасов материальных ценностей, обеспечиваемых постоянно закрепляемыми за предприятиями средствами, что отражается в статье прироста нормативов собств. оборотных средств. Средства, предназнач. для стимулирования работы предприятия и поощрения его работников, предусматриваются по статье отчисления на образование фондов экономич. стимулирования (раздельно по каждому фонду - материального поощрения, социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, развития произ-ва).
В разделе о кредитных взаимоотношениях предусматриваются: в доходах - намечаемые к получению в установл. порядке долгосрочные кредиты на централизованные капитальные вложения (в порядке замены ассигнований из бюджета) и в расходах - погашение за счёт прибыли и др. собственных ресурсов кредитов на централизов. капитальные вложения, а также на внедрение новой техники, организацию и расширение произ-ва товаров нар. потребления и переходящей задолженности по ссудам банка, предоставленным на осуществление мероприятий по выпуску новой продукции, повышению качества, надёжности и долговечности изделий. Кроме того, предусматривается внесение платы (процентов) за пользование банковским кредитом.
Статьи, определяющие взаимоотношения предприятия с бюджетом, выделены в самостоят. раздел. В первой части этого раздела приводятся платежи в бюджет - плата за производств. фонды, фиксированные (рентные) платежи, свободный остаток прибыли, подлежащий взносу в бюджет, налог с оборота. Во второй части показываются ассигнования из бюджета по назначениям - на централизов. капитальные вложения, прирост нормативов собств. оборотных средств, на операционные расходы, н.-и. и опытные работы и др. Итог финанс. взаимоотношений предприятия с гос. бюджетом определяется как разница между платежами в бюджет и ассигнованиями из бюджета. Эта сумма всегда должна равняться разнице между доходами и расходами с учётом кредитных взаимоотношений. Благодаря этому обеспечивается баланс доходов и расходов.
При новой системе планирования и экономич. стимулирования, принципы к-рой разработаны Сентябрьским (1965) пленумом ЦК КПСС, показатели прибыли и рентабельности утверждаются для предприятий вышестоящими орг-циями.
В то же время вышестоящей орг-цией утверждаются по предприятиям не весь финанс. план, а только платежи в бюджет и ассигнования из бюджета, т. е. показатели, характеризующие экономич. отношения между предприятиями и гос-вом. В этих условиях по-новому определяются функции и задачи предприятий. Теперь они сами определяют собств. ресурсы, направляемые на финансирование соответствующих мероприятий, предусматриваемых в балансах доходов и расходов, исходя из показателей производств. плана и установленных платежей в бюджет, ассигнований из бюджета и др. утверждаемых показателей (прибыль, объём централизов. капитальных вложений). Это позволяет предприятиям при разработке финанс. плана увеличивать на сумму выявленных дополнит, ресурсов размеры соответствующих расходов. Кроме того, в пределах установленных взаимоотношений с бюджетом предприятия сами регулируют собств. доходы и соответствующие расходы и определяют источники их финансирования. Значимость этого порядка финанс. планирования для предприятий велика, если иметь в виду, что в источниках финансирования прироста нормативов собств. оборотных средств, централизов. капитальных вложений и др. затрат доля собств. ресурсов предприятий огромна, а в дальнейшем, с ростом рентабельности, будет всё увеличиваться. Расширение прав предприятий в области финанс. планирования требует улучшения экономич. и финанс. работы, совершенствования нормативного х-ва. В то же время должны быть строго регламентированы взаимоотношения вышестоящих орг-ций с предприятиями, при к-рых обеспечивались бы хозрасчётные интересы предприятий, не допускалось бы незаконное изъятие собств. оборотных средств, необоснованное изменение показателей финанс. плана и т. д. В свою очередь, нужно повысить ответственность самих предприятий за правильное составление и успешное выполнение финанс. планов.
Источник: Экономическая энциклопедия. Политическая экономия в 4 т. Советская энциклопедия 1979-1980 гг.