Закон о налоговой реформе 1986 г
Закон о налоговой реформе 1986 г.
Федеральный закон США от 1986 г., который внес существенные изменения в Налоговый кодекс США.
ЗАКОН О НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЕ 1986 г.
(Tax Reform Act, 1986) Федеральный закон США, реформирующий и упрощающий федеральную налоговую систему. И индивидуальные, и корпоративные подоходные налоги были упрощены при уменьшении числа налоговых ставок и снижении налоговых скидок.
Источник: Экономика. Оксфордский толковый словарь
Закон о налоговой реформе 1986 г.
федеральный закон, который упростил налоговый кодекс, отменил ряд льгот и внес в него другие поправки, которые представляют собой самые существенные изменения в системе налогообложения США за последние 50 лет; закон снизил самую высокую ставку налога на прибыль корпораций с 46 до 34% (число разрядов - с пяти до трех), а подоходного налога для граждан - с 50% до 28% (число разрядов - с пятнадцати до двух); одновременно были ликвидированы многочисленные льготы и исключения для компенсации потери доходов из-за снижения налогов.
Источник: Новый англо-русский банковский и экономический словарь. 2006
ЗАКОН О НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЕ 1986 г.
TAX REFORM ACT OF 1986
Бюджет 1986 г., разработанный администрацией президента Рейгана, предусматривал создание налоговой системы, к-рая `была бы более простой, объективной и способствующей экон. росту`. В Законе Конгресс попытался коренным образом изменить ситуацию в области налогового законодательства. Закон оказал заметное воздействие на то, как юр. и физические лица делают сбережения, осуществляют инвестиции, зарабатывают и тратят деньги. Дискуссии законодателей затрагивали вопросы изменения ставок, к-рые предусматривали значительно меньшее число групп по доходам. Многие налоговые льготы должны были быть упразднены, тем самым увеличивался налогооблагаемый доход; налоговые ставки могли быть затем понижены. Как оказалось, масштаб изменений был столь значителен, что налоговый кодекс был переименован в Кодекс о внутренних доходах 1986 гОсновные изменения, касающиеся физических лиц:1. Упразднение вычета из облагаемого дохода в размере 60% прироста курсовой стоимости. Начиная с 1988 г. во внимание не берутся краткосрочная прибыль или убытки от изменения курсовой стоимости. Прибыль от прироста курсовой стоимости облагается обычной налоговой ставкой. В 1988 г. максимальная ставка на прирост курсовой стоимости - 33%.2. Разрешается вычитать из облагаемого дохода потери от изменения курсовой стоимости на сумму до 3000 дол.3. Усреднение дохода полностью упразднено после 1986 г.4. Пособия по безработице полностью включаются в валовой доход.5. Необлагаемый минимум увеличен до 8900 дол.6. Норма расходов на медицинское обслуживание увеличена с 5 до 7,5%.7. Расходы на выплату процентов по потребительскому кредиту более не вычитаются из облагаемого дохода.8. Представительские расходы вычитаются в пределах 90% их величины.9. В отношении пенсионных выплат приняты более жесткие правила.10. Для налогоплательщиков с валовым доходом менее 25000 дол. (40000 дол. для супругов, заполняющих совместную декларацию) и для налогоплательщиков, к-рые не включены в пенсионные выплаты предприятий, допускаются индивидуальные пенсионные счета. Вычет из облагаемого дохода на формирование индивидуального пенсионного счета на сумму свыше 35000 дол. (50000 дол. для совместной декларации) был отменен.Основные положения, относящиеся к корпорациям:1. Прибыль от прироста курсовой стоимости более не облагается льготной альтернативной ставкой. Все доходы, полученные корпорацией от роста курсовой стоимости, облагаются обычной налоговой ставкой, к-рая может достигать 34%.2. Минимальная альтернативная налоговая ставка увеличена с 15 до 20%.Основные положения, затрагивающие деловые операции:1. Сроки и нормы амортизационных отчислений изменены. В отношении большей части активов может использоваться ускоренная норма амортизации.2. Налоговый кредит по расходам на научнсходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы продлен до трех лет, но при этом его величина снижена с 25 до 20%.3. Облигации промышленного развития запрещено использовать для финансирования строительства спортивных, развлекательных сооружений или объектов по охране окружающей среды.4. Метод создания резервов по сомнительным долгам в целом больше не применяется.
Бюджет 1986 г., разработанный администрацией президента Рейгана, предусматривал создание налоговой системы, к-рая `была бы более простой, объективной и способствующей экон. росту`. В Законе Конгресс попытался коренным образом изменить ситуацию в области налогового законодательства. Закон оказал заметное воздействие на то, как юр. и физические лица делают сбережения, осуществляют инвестиции, зарабатывают и тратят деньги. Дискуссии законодателей затрагивали вопросы изменения ставок, к-рые предусматривали значительно меньшее число групп по доходам. Многие налоговые льготы должны были быть упразднены, тем самым увеличивался налогооблагаемый доход; налоговые ставки могли быть затем понижены. Как оказалось, масштаб изменений был столь значителен, что налоговый кодекс был переименован в Кодекс о внутренних доходах 1986 гОсновные изменения, касающиеся физических лиц:1. Упразднение вычета из облагаемого дохода в размере 60% прироста курсовой стоимости. Начиная с 1988 г. во внимание не берутся краткосрочная прибыль или убытки от изменения курсовой стоимости. Прибыль от прироста курсовой стоимости облагается обычной налоговой ставкой. В 1988 г. максимальная ставка на прирост курсовой стоимости - 33%.2. Разрешается вычитать из облагаемого дохода потери от изменения курсовой стоимости на сумму до 3000 дол.3. Усреднение дохода полностью упразднено после 1986 г.4. Пособия по безработице полностью включаются в валовой доход.5. Необлагаемый минимум увеличен до 8900 дол.6. Норма расходов на медицинское обслуживание увеличена с 5 до 7,5%.7. Расходы на выплату процентов по потребительскому кредиту более не вычитаются из облагаемого дохода.8. Представительские расходы вычитаются в пределах 90% их величины.9. В отношении пенсионных выплат приняты более жесткие правила.10. Для налогоплательщиков с валовым доходом менее 25000 дол. (40000 дол. для супругов, заполняющих совместную декларацию) и для налогоплательщиков, к-рые не включены в пенсионные выплаты предприятий, допускаются индивидуальные пенсионные счета. Вычет из облагаемого дохода на формирование индивидуального пенсионного счета на сумму свыше 35000 дол. (50000 дол. для совместной декларации) был отменен.Основные положения, относящиеся к корпорациям:1. Прибыль от прироста курсовой стоимости более не облагается льготной альтернативной ставкой. Все доходы, полученные корпорацией от роста курсовой стоимости, облагаются обычной налоговой ставкой, к-рая может достигать 34%.2. Минимальная альтернативная налоговая ставка увеличена с 15 до 20%.Основные положения, затрагивающие деловые операции:1. Сроки и нормы амортизационных отчислений изменены. В отношении большей части активов может использоваться ускоренная норма амортизации.2. Налоговый кредит по расходам на научнсходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы продлен до трех лет, но при этом его величина снижена с 25 до 20%.3. Облигации промышленного развития запрещено использовать для финансирования строительства спортивных, развлекательных сооружений или объектов по охране окружающей среды.4. Метод создания резервов по сомнительным долгам в целом больше не применяется.
Источник: Словарь-справочник экономика внешняя торговля выставки 2012
Закон о налоговой реформе 1986 г.
Федеральный закон, подписанный президентом Рейганом 22 октября 1986 г. Среди положений, относящихся к физическим лицам, закон: (1) свел 14 групп по текущим размерам налогов (15 для одиноких налогоплательщиков) только в две — 15 и 28%. Ставка в 15% относится ко всему облагаемому налогом доходу, составляющему не более 29 750 долл. для семейной пары; станка в 28% применяется для более высоких доходов; (2) поднял уровень стандартных вычетов и личных освобождений от уплаты налогов; (3) исключил льготы по ставке 15% и личные освобождения от уплаты налогов для налогоплательщиков с высокими доходами. Следствием стало обложение некоторых доходов 5%-м дополнительным налогом; (4) устранил налоговые вычеты для взносов в индивидуальные пенсионные счета для семей, чей скорректированный валовой доход до вычетов по индивидуальным пенсионным счетам превышал 50 000 долл. (35 000 долл. для одиноких) и которые были охвачены предпринимательскими системами пенсионного обеспечения. Он сохранил полный вычет в размере 2000 долл. для всех семей, чей доход составлял менее 40 000 долл. (25 000 долл. для одиночек), и для всех рабочих, не участвующих в предпринимательских системах пенсионного обеспечения. Налоговый вычет по индивидуальным пенсионным счетам для семей остался в размере 250 долл.; (5) отменил специальные правила взимания налогов с долгосрочных доходов от прироста капитала. Доходы от прироста капитала облагаются налогом по той же ставке, что и прочие доходы, таким образом, максимальная ставка для физических лиц составляет 28%. Новая ставка стала применяться для доходов с активов, проданных после 31 декабря 1986 г. В 1987 г. максимальная ставка с доходов от прироста капитала сохранилась на уровне 28%; (6) устранил множество налоговых преференции для физических лиц, в частности, льготы по потребительскому проценту по таким изделиям, как кредитные карточки, ссуды на покупку легковых автомобилей и студенческие ссуды. Процент, выплачиваемый по ссудам, используемым для финансирования инвестиций, стал только с этого Бремени вычитаться из доходов от инвестиций налогоплательщиков, в размере, не превышающем эти доходы. Процентные ограничения должны были быть устранены через пять лет; (7) сохранил наиболее популярные льготы, используемые физическими лицами, включая вычеты по ипотечным процентным платежам по первому и второму дому, на благотворительные взносы и по налогам на доходы и собственность, собираемые штатами и местными властями. Был аннулирован вычет с налога с оборота; (8) запретил налогоплательщикам использовать потенциальные убытки благодаря законным средствам уменьшения налогов с целью сокращения задолженности по налоговым платежам; (9) сократил сумму дохода, которая могла быть отсрочена согласно так называемым программам пенсионных сбережений 401(к), осуществляемым предпринимателями. Ежегодные отсрочки согласно программам 401 (к) ограничены суммой 7000 долл., сокращенной с 30 000 долл.; (10) аннулировал специальный вычет в размере 3000 долл. для супругов, каждый из которых работает. Среди положений, относящихся преимущественно к бизнесу, закон: (1) сократил максимальную налоговую ставку на доходы корпорации с 46% в середине 1987 г. до 34%. Закон сохранил применение более низких ставок для мелкого бизнеса; (2)аннулировал минимальную налоговую ставку на чистые доходы от прироста капитала корпораций. Эти доходы стали облагаться налогом по новой обычной ставке 34%; (3) убрал 6- или 10%-ные инвестиционные налоговые скидки, действовавшие для собственности, используемой с 1 января 1986 г. Закон также сократил на 35% стоимость любых с кидок в качестве переходящего остатка с предыдущих лет; (4) несколько снизил налоговые скидки на амортизацию; (5) ограничил налоговые вычеты расходов на деловые обеды и развлечения 80% их стоимости; (6) несколько сократил преференции в нефтегазовой, горнодобывающей и лесной отраслях.
Источник: Инвестиции. Терминологический словарь.
Закон о налоговой реформе 1986 г.
Федеральный закон, внесший кардинальные изменения в систему налогообложения США. Среди основных положений Закона можно выделить следующие. Положения, касающиеся физических лиц: (1) Снижение максимальных предельных ставок налогообложения с 50 до 25% начиная с 1988 г. и сокращение числа основных разрядов налогообложения (tax brackets) с 15 до 2 и установление по ним налога в 28 и 15%. Введение 55 дополнительных налоговых сборов для налогоплательщиков с высоким доходом. (2) Устранение специальных правил привилегированного налогообложения прибыли на капитал (capital gains). Начиная с 1988 г. вся прибыль, полученная в результате продажи активов, облагается налогом по обычной ставке подоходного налога, независимо от срока владения активами. (3) Увеличение уровня стандартных вычетов из налогообложения для частных лиц до 1900 долл. - в 1987 г., до 1950 долл. - в 1988 г., и до 2000 долл. - в 1989 г.; исключило возможности вычетов из налогообложения для лиц с высоким доходом. (4) Повышение уровня стандартных вычетов из облагаемого налогом дохода (standard deduction), индексация этих сумм по коэффициенту инфляции начиная с 1989 г. (5) Отмена вычетов из налогообложения для супружеских пар, в которых оба супруга работают. (6) Отмена возможности усреднения дохода для всех налогоплательщиков. (7) Отмена исключения из налогообложения доходов по дивидендам в размере 100 долл. (200 долл. - для семейных пар). (8) Ограничение налоговых вычетов для сумм, вносимых на индивидуальные пенсионные счета (IRA). (9) Обязательство завершить к 1991 г. устранение исключений из налогообложения процентов по потребительским займам. (10) Разрешение компенсировать доходы по инвестициям расходами на уплату процентов по инвестициям, доллар за доллар, без ограничений. (11) Ограничение исключений из налогообложения некомпенсированных медицинских расходов суммами, превышающими 7,5% скорректированного совокупного дохода. (12) Ограничение исключений из налогообложения процентов по первому и второму ипотечному займу под залог дома суммой покупки дома плюс расходы на ремонт, а также суммами, используемыми на образование или медицинские расходы. (13) Отмена исключения из налогообложения штатных налогов и местных налогов на продажу. (14) Ограничение различных вычетов из налогообложения суммой, не превышающей 2% совокупного скорректированного дохода. (15) Ограничение вычетов учитываемых благотворительных взносов. (16) Увеличение альтернативного минимального налога (alternative minimum tax) и повышение ставки налога до 21%. (17) Сужение возможности сокращения налогообложения при использовании дома (квартиры) в качестве офиса. (18) Сокращение исключений из налогообложения расходов на развлечения и питание деловых партнеров со 100 до 80%. (19) Отмена льгот, предоставляемых по трастам Клиффорда (Clifford trusts) и другим видам инвестиций, передающим доход, путем налогообложения нереализованного дохода сверх 1000 долл. на подарки детям старше 14 лет по ставке налогообложения дарителя. (20) Отмена налогового кредита на взносы на политическую деятельность. (21) Ограничение использования убытков от пассивной (passive) деятельности для компенсации дохода от пассивной деятельности. (22) Понижение высшей ставки налогового кредита на восстановительный заем с 25 до 20%. (23) Введение налогообложения всех сумм, получаемых в качестве компенсации по безработице. (24) Отмена возможности вычетов из налогообложения за посещение семинаров по проблемам инвестирования. (25) Ослабление правил, касающихся исполнения поощрительных фондовых опционов на акции (incentive stock options). (26) Введение новых ограничений на программы сокращения выдаваемой на руки заработной платы служащим (salary reduction plans) и упрощенные пенсионные программы для работников малых и индивидуальных предприятий (simplified employee pension (SEP) plans). Положения, касающиеся коммерческих предприятий: (27) Снижение высшей ставки налогообложения корпораций с 46 до 34% и сокращение числа разрядов налогообложения корпораций с 5 до 3. (28) Требование применять альтернативный минимальный налог (alternative minimum tax, AMI) к корпорациям и установление ставки в размере 20%. (29) Отмена инвестиционных налоговых скидок на собственность, введенную в эксплуатацию после 1985 г. (30) Изменение метода расчета амортизации (depreciation). (31) Ограничение возможности исключения из налогообложения сумм, вносимых в качестве резерва по необеспеченным задолженностям (bad debt) финансовыми институтами с активами менее 500 млн. долл. (32) Расширение налогового кредита на научные исследования и разработки, но понижение ставки с 25 до 20%. (33) Отмена возможности вычетов из налогообложения процентов, уплачиваемых банками на финансирование хранения ценных бумаг, не подлежащих налогообложению. (34) Отмена возможности производить вычеты из налонеоблагаемых сумм тем компаниям, которые оказывают пострадавшей компании содействие в предотвращении враждебной перекупки методом "зеленого шантажа" (greenmait). (35) Ограничение использования метода бухгалтерского учета по принципу "завершенного контракта" (completed method) в целях налогообложения. (36) Ограничение возможности компании, приобретающей более 50% акций другой компании, использовать чистые операционные убытки (net operating losses) для сокращения налогов. (37) Ограничение возможности исключения из налогообложения получаемых компанией дивидендов (dividend exclusion) с 85 до 80%. (38) Ограничение возможности использования наличных платежей и выплат в рассрочку в целях сокращения налогообложения. (39) Ограничение исключения из налогообложения доходов от муниципальных облигаций (municipal bonds), облигаций, выпускаемых в общественных целях (public purpose bonds), и специальных облигаций, выпускаемых в "частных целях" (private purpose bonds). Ограничения сумм разрешенных облигаций, выпускаемых в "частных целях". Ограничение досрочного выпуска новых ценных бумаг для рефинансирования (prerefunding). Введение налогообложения конкретных облипший, выпускаемых в "частных целях", альтернативным минимальным налогом (АМТ). (40) Внесение исправлений в правила, касающиеся учета инвестиционных трастов по вложениям в недвижимость (realestate investment trust), а также правила их налогообложения. (41) Установление правил налогообложения компаний, специализирующихся на инвестициях в недвижимость (real estate mortgage investment conduits, REMICs), (42) Изменение многих правил, относящихся к налогообложению зарубежной деятельности многонациональных корпораций США. (43) Либерализация правил вложений (vesting) работников в льготные пенсионные планы, а также изменение остальных правил, касающихся планов предоставления дополнительных льгот работникам. (44) Расширение льгот корпорациям, удовлетворяющим требованиям подраздела "Эс" (Subchapter S).