ТЕСТЫ СООТВЕТСТВИЯ

(Compliance test) -тесты контроля, заключающиеся в проверке аудитором атрибутивной выборки документов, созданных в результате контрольной процедуры, с целью выяснения соответствия ее фактического исполнения порядку, установленному руководством компании. Тест соответствия, как правило, включает следующие шаги: 1) определение тестируемых атрибутов, 2) определение тестируемой совокупности, 3)опреде- ление размера выборки, 4) отбор элементов, 5) анализ отобранных элементов, 6) оценка результатов тестирования. Например, аудитор принял решение о проведении тестов контроля правильности отражения расходов; он выбрал для тестирования контрольную процедуру акцепта счетов поставщиков услуг. В первую очередь аудитор определяет тестируемый атрибут - наличие разрешительной надписи финансового директора на счетах поставщиков, превышающих определенную сумму. Затем аудитор определяет тестируемую совокупность - счета за услуги, подлежащие утверждению финансовым директором. Определение размера выборки проводится аудитором с учетом установленного коэффициента надежности, определенного по матрице рисков и допустимого количества отклонений в системе контроля (обычно не более 1). При изучении выборки исследуются причины обнаруженных отклонений в процедуре контроля, т.е. случаи отсутствия разрешительной надписи. Если счет поставщика не был акцептован, он исключается из атрибутивной выборки и заменяется на следующий по порядку элемент совокупности. Если счет поставщика, отраженный в учете, не представлен аудитору, это рассматривается как отклонение в системе контроля. В ходе оценки результатов выборки принимаются во внимание количественные и качественные характеристики отклонений. Если количество отклонений превосходит заранее определенное допустимое значение, тестируемая контрольная процедура считается несоответствующей установленным требованиям, и тест контроля заменяется увеличением объема тестов по существу. Рассмотрение качественных характеристик отклонений предполагает выявление их причин, характера и последствий.