суммарные расходы на производство и реализацию продукции.
Себестоимость продукции
Себестоимость продукции
Источник: Терминологический словарь: финансы, денежное обращение и кредит
себестоимость продукции
себестоимость готовой продукции, включающая элементы затрат на ее производство.
Источник: Управленческий учет. Официальная терминология CIMA. ФБК-Пресс. 2004
Себестоимость продукции
Все виды затрат, понесенных при производстве данного вида продукции.
Источник: Словарь финансовых терминов
Себестоимость продукции
(product costs，产品成本)-текущие издержки производства и обращения товара, исчисленные в денежном выражении.
Источник: Учебный словарь терминов по экономике и менеджменту. 2017 г.
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
денежное выражение издержек предприятия, его текущие расходы на производство и реализацию продукции.
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
общая сумма затрат предприятия в денежной форме на производство и реализацию продукции, в основе которой лежат издержки производства.
Источник: Глобальная экономика. Энциклопедия
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
текущие затраты (овеществленного и живого труда) в денежной форме на производство и реализацию продукции со стороны предприятий, объединений и т.п.
Источник: Управление маркетингом. Словарь терминов. Изд-во Курганского гос. ун-та 2010
Себестоимость продукции
работ, услуг) - текущие затраты предприятия на производство и сбыт, выраженные в денежной форме. Затраты на производство образуют производственную (фабрично-заводскую), а затраты на производство и сбыт - полную себестоимость продукции (работ, услуг).
Себестоимость продукции (Product Cost)
Сумма прямых материальных и трудовых затрат, а также производственных накладных расходов, отнесенных на продукцию, произведенную в отчетном периоде. Товары учитываются в запасах по своей производственной себестоимости Ср. с Расходы отчетного периода (Period Cost).
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
текущие затраты на производство и реализацию продукции, исчисленные в денежном выражении. Себестоимость включает материальные затраты, амортизацию основных средств, заработную плату основного и вспомогательного персонала, накладные расходы. Характеризует стоимость товара для самого производителя.
Источник: Школьный экономический словарь. 1999 г.
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
стоюаостное возмещение затрат прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и живого труда (расходы на оплату труда работников предприятия), непосредственно обусловленное производством и реализацией данного вида и объема продукции.
Источник: Термины рыночной экономики
Себестоимость продукции
(работ, услуг) (СС) показатель, характеризующий совокупные затраты предприятий и организаций в денежной форме, связанные с ее производством и реализацией. Особую значимость для условий рынка имеет показатель затрат на 1 руб. продукции (работ, услуг) как универсальный показатель СС и один из возможных показателей рентабельности.
Источник: Словарь-справочник экономических и юридических терминов. 2015
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
денежное выражение издержек производства, текущих расходов предприятия на производство и реализацию продукции. С.п. бывает производственной, в которую входят издержки производства, и полной, в которую помимо издержек производства входят различного рода внепроизводственные расходы, такие, как расходы на отгрузку, перевозку, хранение и реализацию готовой продукции.
Источник: Экономический словарь для предпринимателей. Чебоксары. 1999
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
(prime cost) - сумма денежных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. С.п. - обобщающий показатель, который, наряду с прибылью, характеризует все стороны деятельности предприятия во взаимной связи. Могут рассчитываться разные виды С.п.: цеховая себестоимость (затраты цеха на выпуск продукции), производственная себестоимость (затраты предприятия на выпуск продукции), полная себестоимость продукции (затраты предприятия на выпуск и реализацию продукции).
Источник: Экономический словарь от теории к практике. 2016 г.
Себестоимость продукции
стоимостная цена используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. В России состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) установлен Положениеми «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг)» и «О порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
Источник: Глоссарий по маркетингу 2013 г.
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
[cost price of production] — выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и сбыт товаров, работ и услуг. Различают заводскую себестоимость (отражающую текущие затраты только на производство продукции) и полную стоимость продукции (включающую наряду с заводской себестоимостью и текущие затраты предприятия по ее сбыту). Перечень включаемых в себестоимость текущих затрат регулируется государственными нормативными актами, отражающими отраслевую специфику деятельности производственных предприятий.
Себестоимость продукции
Себестоимость продукции - совокупность прямых издержек, связанных с производством изделия; все виды затрат, понесенных при производстве и реализации определенного вида продукции.
Себестоимость включает в себя:
- затраты на материалы;
- прямые затраты на рабочую силу;
- переменные издержки: материальные затраты, амортизация основных средств, заработная плата основного и вспомогательного персонала, накладные расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией.
Различают производственную и полную себестоимости.
Источник: Финансовый словарь проекта «Финам», проект www.finam.ru/dictionary
Себестоимость продукции
издержки предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные а денежной форме — важный элемент многих оптимизационных расчетов. В экономико-математических расчетах себестоимость часто выступает как критерий оптимальности: например, при решении задач о наилучшей организации транспортировки продукции от поставщиков к потребителям отыскивается вариант, при котором издержки минимальны. В расчетах, связанных с оценкой эффективности проектов строительства и новой техники, себестоимость служит составной частью приведенных затрат, используемых в качестве критерия.
Источник: Популярный экономико-математический словарь. 3-е изд. Знание. 1990
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
1) текущие издержки производства и обращения, реализации продукции, исчисленные в денежном выражении. Включают материальные затраты, амортизацию основных средств, заработную плату основного и вспомогательного персонала, дополнительные (накладные) расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией данного вида и объема продукции; 2) экономическая категория, отражающая все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией определенного объема конкретной продукции. При расчете С. используется классификация затрат по двум признакам: по назначению в процессе производства и по способу отнесения затрат на себестоимость. Поэтому С. исчисляется по статьям затрат с делением их на прямые и косвенные.
Источник: Словарь предпринимателя 2016
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)
стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Порядок и правила отнесения на себестоимость отдельных видов затрат определены Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552). Для целей налога на прибыль предприятий произведенные организацией затраты корректировались с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов.
Источник: Энциклопедия российского и международного налогообложения
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В себестоимости продукции отражаются стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т.п.), часть стоимости живого труда (оплата труда), стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. Различают себестоимость единицы продукции и годового объема производства. Она может быть плановой (определяется с учетом фактического уровня техники и организации производства), расчетной, или проектной (используется для технико-экономического обоснования планируемых мероприятий), и фактической, т.е. текущие затраты, отражающие степень выполнения плановых заданий по снижению себестоимости продукции.
Источник: Краткий словарь экономиста
Себестоимость продукции
важнейший показатель эффективности деятельности предприятия; сумма его денежных затрат на производство и реализацию продукции. Снижение себестоимости продукции – важное условие обеспечения конкурентоспособности продукции на рынке, источник получения дополнительной прибыли. Рыночные цены в основном соответствуют средним общественным затратам и отклоняются в ту или иную сторону под влиянием соотношения между спросом и предложением. Если затраты предприятия превышают средние, признаваемые рынком, то это превышение не будет компенсировано покупателями, что может иметь тяжелые последствия для предприятия. Если же данный товаропроизводитель сумеет снизить затраты по сравнению с другими предприятиями, выпускающими однородную продукцию, то он может получить дополнительную прибыль или, снизив цену, расширить сбыт своей продукции и тем самым победить конкурентов.
Источник: Словарь-справочник экономика внешняя торговля выставки 2012
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ,
работ, услуг стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Является важным фактором конкурентоспособности продукции. Элементы С.п. (работ, услуг) группируются в соответствии с их экономическим содержанием: а) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); б) затраты на оплату труда; в) отчисления на социальные нужды; г) амортизация основных фондов; д) прочие затраты. Кроме того, затраты, образующие С.п. (работ, услуг), делятся на прямые, т.е. непосредственно относящиеся на себестоимость конкретных изделий, и косвенные, связанные с производством в целом и относимые в определенной пропорции на себестоимость конкретных изделий. Состав затрат, включаемых в С.п. (работ, услуг), определяется Правительством РФ. В конце 90-х гг. действует Постановление Правительства РФ (от 5 августа 1992 г.) "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли".
Источник: Внешне-экономический толковый словарь
Себестоимость продукции
денежные (ресурсные) издержки предприятий на производство и реализацию продукции, выражающие часть ее стоимости (стоимость потребленных средств производства и стоимость необходимого продукта).
В практике планирования исчисляется себестоимость всей продукции (по экономическим элементам затрат) и единицы изделия (по калькуляционным статьям расходов). Экономические элементы затрат отражают стоимость израсходованных средств производства и стоимость необходимого продукта, идущую на оплату труда. Они включают: сырье и основные материалы (за вычетом отходов), покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо и энергию, амортизацию и ремонт основных производственных фондов, заработную плату (основную и дополнительную), отчисления на социальное страхование, расходы на подготовку и освоение производства, внутрицеховые и общезаводские расходы, внешнепроизводственные (коммерческие) расходы. Соотношение отдельных видов затрат образует структуру себестоимости продукции, которая отличается как по отдельным отраслям народного хозяйства, так и внутри них.
Все расходы предприятия, связанные с изготовлением продукции, являются производственными и в совокупности образуют фабрично-заводскую себестоимость. В процессе хозяйственной деятельности предприятие несет и внепроизводственные расходы: затраты на реализацию продукции (в т.ч. транспортные расходы), содержание вышестоящих организаций и др. Фабрично-заводская себестоимость с добавлением всех внепроизводственных расходов образует полную себестоимость продукции.
В практике планирования исчисляется себестоимость всей продукции (по экономическим элементам затрат) и единицы изделия (по калькуляционным статьям расходов). Экономические элементы затрат отражают стоимость израсходованных средств производства и стоимость необходимого продукта, идущую на оплату труда. Они включают: сырье и основные материалы (за вычетом отходов), покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо и энергию, амортизацию и ремонт основных производственных фондов, заработную плату (основную и дополнительную), отчисления на социальное страхование, расходы на подготовку и освоение производства, внутрицеховые и общезаводские расходы, внешнепроизводственные (коммерческие) расходы. Соотношение отдельных видов затрат образует структуру себестоимости продукции, которая отличается как по отдельным отраслям народного хозяйства, так и внутри них.
Все расходы предприятия, связанные с изготовлением продукции, являются производственными и в совокупности образуют фабрично-заводскую себестоимость. В процессе хозяйственной деятельности предприятие несет и внепроизводственные расходы: затраты на реализацию продукции (в т.ч. транспортные расходы), содержание вышестоящих организаций и др. Фабрично-заводская себестоимость с добавлением всех внепроизводственных расходов образует полную себестоимость продукции.
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
(англ products costs) – денежное выражение издержек предприятия, его текущие расходы на производство и реализацию продукции. С. п. является одним из показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Она включает в себя стоимость потребленных средств производства и стоимость необходимого продукта, представляющего собой фонд жизненных средств, необходимых для воспроизводства производителей и их иждивенцев. Именно во второй части С. п. заложено ее несовпадение с издержками производства, поскольку в нее входит лишь часть необходимого продукта в форме заработной платы, в издержки же производства входят помимо заработной платы денежные выплаты и бесплатные услуги из общественных фондов потребления, из которых в С. п. включаются только отчисления на социальное страхование. Состав и доли экономических элементов (сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо, энергия, заработная плата, амортизация и др.) определяют структуру С. п., которая существенно различается в различных отраслях народного хозяйства. Различают производственную С. п. и полную С. п. Производственная С. п. включает все затраты на ее производство, полная С. п. включает в себя, кроме производственной С. п., затраты по сбыту продукции и некоторые другие внутрипроизводственные расходы. Снижение С. п. является важнейшим условием повышения уровня ее конкурентоспособности на рынке, а также фактором увеличения добавочной прибыли. Различают два вида факторов снижения С. п.: 1) народнохозяйственные; 2) внутрипроизводственные. К первой группе факторов относятся научно-технический прогресс на уровне страны и отрасли, территориальное размещение производства, природно-климатические условия и т. д. Эти факторы прямым образом не зависят от конкретного предприятия. Ко второй группе факторов относятся такие, как производительность труда, интенсификация использования производственных мощностей, экономия материальных ресурсов, повышение качества продукции, сокращение затрат на обслуживание производства и управление. В системе факторов снижения затрат решающее значение имеет научно-технический прогресс.
Источник: Энциклопедический словарь терминов по менеджменту маркетингу экономике предпринимательству.
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия, организации на производство и реализацию продукции (работ и услуг). Включают материальные затраты, амортизацию основных средств, заработную плату основного и вспомогательного персонала, дополнительные (накладные) расходы, непосредственно обусловленные производством и реализацией данного вида и объема продукции. В материальные затраты включается стоимость: сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции; покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов; природного сырья (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; плата за древесину, отпускаемую на корню; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов); покупного топлива и энергии всех видов, расходуемых на производственные нужды; других затрат. Из материальных затрат предприятия исключается стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов и т. д., образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или совсем не используемые по прямому назначению. В состав затрат на оплату труда включаются: выплаты заработной платы за фактически выполненную работу; надбавки и доплаты за работу в ночное время, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания и т. д.; оплата очередных и дополнительных отпусков и т. д.; выплаты работникам в связи с сокращением штатов и численности работников; оплата учебных отпусков работников, обучающихся в учебных заведениях; оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера; другие виды выплат.
В отчисления на социальные нужды включаются взносы по установленным нормам в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, в Государственные фонды занятости и медицинского страхования РФ. В состав амортизации основных фондов включается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная, исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством. В числе прочих затрат в состав себестоимости включаются: налоги, сборы, отчисления и специальные внебюджетные фонды, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, платежи по кредитам в пределах ставок, установленных законодательством, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов и т. д. Ряд затрат включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) только в пределах норм, утвержденных Министерством финансов РФ. К таким затратам относятся: затраты на командировки, представительские расходы, расходы на рекламу, затраты на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями и некоторые другие. Затраты предприятий на производство продукции (работ, услуг), не включаемые в себестоимость, относятся на финансовые результаты или прибыль этих предприятий.
В отчисления на социальные нужды включаются взносы по установленным нормам в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, в Государственные фонды занятости и медицинского страхования РФ. В состав амортизации основных фондов включается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная, исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством. В числе прочих затрат в состав себестоимости включаются: налоги, сборы, отчисления и специальные внебюджетные фонды, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, платежи по кредитам в пределах ставок, установленных законодательством, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов и т. д. Ряд затрат включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) только в пределах норм, утвержденных Министерством финансов РФ. К таким затратам относятся: затраты на командировки, представительские расходы, расходы на рекламу, затраты на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями и некоторые другие. Затраты предприятий на производство продукции (работ, услуг), не включаемые в себестоимость, относятся на финансовые результаты или прибыль этих предприятий.
Источник: Большой бухгалтерский словарь
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
экономическая категория социалистического производства, выражающая в денежной форме затраты предприятия на производство и сбыт продукции, т. е. издержки социалистических предприятий. В себестоимость продукции включаются: стоимость потребленных на ее производство сырья, материалов, топлива, энергии и других предметов труда; перенесенная стоимость машин, оборудования, зданий и других средств труда (амортизационные отчисления); затраты на оплату труда. В нее включаются также издержки предприятия на реализацию продукции и некоторые другие денежные затраты (отчисления на социальное страхование и др.). Себестоимость продукции составляет лишь часть стоимости (см.) продукции, так как в ней не отражается та доля затрат общественного труда, которая воплощается в стоимости прибавочного продукта, реализуемого в цене товара в виде прибыли и налога с оборота. В зависимости от того, с какой степенью полноты представлены затраты, различают: цеховую себестоимость, которая включает все затраты данного цеха; фабрично-заводскую себестоимость - включает все затраты предприятия; полная себестоимость - включает все затраты предприятия не только на производство, но и на реализацию продукции. Различаются также плановая себестоимость, которая определяется, исходя из прогрессивных норм расхода материальных ресурсов, использования оборудования, затрат труда и т.п., и фактическая, или отчетная, себестоимость. Отклонение фактической себестоимости от плановой характеризует качество хозяйственной деятельности данного предприятия. В практике планирования и исчисления себестоимости важно знать как издержки производства на всю произведенную продукцию, так и себестоимость каждой единицы изделия. Поэтому затраты на производство группируются в двух разрезах: по экономическим элементам затрат и по калькуляционным статьям расходов. При группировке по экономическим элементам затраты показываются без их распределения на отдельные виды продукции. Группировка по калькуляционным статьям расходов позволяет определить себестоимость каждой единицы продукции, увидеть, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости и в каких направлениях необходимо вести борьбу за. ее снижение. Показатель себестоимости продукции играет важную роль в развитии и организации социалистического производства, осуществлении принципа хозяйственного расчета (см.). Снижение себестоимости является важнейшим фактором повышения рентабельности производства, увеличения социалистических накоплений, роста объема производства при тех же производственных ресурсах. Себестоимость (отраслевая) является базой установления цен, и ее систематическое снижение позволяет государству снижать оптовые и розничные цены. В противоположность капитализму, где снижение издержек производства служит лишь источником увеличения прибыли, присваиваемой предпринимателями, при социализме в снижении издержек производства непосредственно заинтересованы трудящиеся, так как это ведет к увеличению общественного богатства, обращаемого для целей наиболее полного удовлетворения потребностей общества, повышения материального и культурного уровня жизни народа. Снижение себестоимости обеспечивается многообразными факторами, важнейшими из которых являются: повышение производительности труда; уменьшение материальных затрат на производимую продукцию; улучшение использования основных фондов; сокращение затрат на обслуживание и управление производством; уменьшение непроизводственных и непроизводительных затрат. При новой системе планирования и экономического стимулирования задания по снижению себестоимости продукции не устанавливаются предприятиям вышестоящими организациями. Себестоимость планируется самими предприятиями. Однако это не уменьшает роли и значения этого показателя. В Директивах XXIV съезда КПСС поставлена задача повысить роль снижения себестоимости продукции в формировании прибыли.
Источник: Политэкономический словарь. М. Политиздат 1972.-368 с.
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
денежное выражение (оценка) используемых в процессе производства продукции (изделий, работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, других затрат на ее изготовление и реализацию. В условиях рыночных отношений, когда любая отрасль, каждое предприятие (фирма, бригада и т.п.) независимо от форм собственности должны работать безубыточно С. п. является одним из важнейших экономических показателей. Сущность этой экономической категории состоит не только в том, чтобы учесть все материальные затраты (амортизацию основных фондов, стоимость потребленных предметов труда), заработную плату, часть чистого дохода (например, в виде отчислений на социальные нужды), другие расходы по изготовлению и реализации продукции, управлению и обслуживанию производства (общехозяйственные, общепроизводственные расходы), но и характеризовать все стороны производственно-хозяйственной деятельности, эффективность работы на различных уровнях управления экономикой. Велико значение этого показателя в формировании уровня цен, прибыли и рентабельности. С. п. количественно и качественно отличается от ее с т о и м о с т и. Если стоимость изделия (продукции, товара, работ, услуг) состоит из трех частей: стоимости потребленных средств производства, а также продукта, созданного необходимым и прибавочным трудом, то С. п. полностью включает первые две части, а третью частично, в размере отчислений на социальные нужды и прибыли в цене потребленных предметов труда (сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии и т.п.). Качественное же отличие состоит в том, что стоимость определяется спросом и предложением, а С. п. - текущими издержками производства (совокупными затратами живого и овеществленного труда в процессе изготовления продукта) в условиях достигнутого уровня техники и технологии, производительности труда и цен, затрат на воспроизводство рабочей силы, степени использования природных ресурсов, средств и предметов труда. Действующая практика планирования и учета С. п. предусматривает определение производственной (без расходов коммерческих) и полной себестоимости, т.е. с учетом коммерческих (внепроизводственных) расходов. Для оценки экономической эффективности новой техники, решения конкретных технических задач часто рассчитывают так называемую технологическую себестоимость изделия. Затраты в зависимости от способа включения в себестоимость (калькуляцию) отдельных видов продукции, работ, услуг или групп однородной продукции подразделяются на прямые и косвенные. Под прямыми понимаются затраты, связанные с производством конкретного вида изделия или нескольких видов продукции, но имеющие пропорциональную связь с объемом работ по изготовлению каждого из видов и возможность распределения по принципу прямой связи (например, сырье и материалы, топливо, энергия и др.). К косвенным относятся затраты, не имеющие прямой пропорциональной связи с отдельными видами продукции и включаются в себестоимость с помощью специальных методов (например, общепроизводственные, о6щехозяйственные расходы и др.). Переход предприятий на международные стандарты и мировую практику учета предполагает разделение затрат на условно-переменные (производственные) и условно-постоянные (периодические), подсчет сокращенной (частичной) производственной себестоимости и отнесение условно-постоянных затрат на результаты производственно-хозяйственной деятельности. Применительно к калькуляционной группировке затрат к периодическим расходам с некоторой долей условности можно отнести общехозяйственные и коммерческие расходы, все остальные статьи калькуляции - к производственным (условно-переменным) расходам. Производственная С. п. определяется в пределах условно-переменных затрат. Она позволяет оценивать незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления, готовую продукцию. При составлении калькуляции С. п. затраты подразделяются (группируются) также по степени экономической однородности - на простые, состоящие из одного элемента (одноэлементные), например заработная плата, и комплексные, включающие несколько элементов (видов) разнородных затрат, например общепроизводственные и общехозяйственные расходы, др.; в зависимости от участия в производственном процессе - на основные, связанные с технологией и определяющие формирование характера и потребительских свойств товара, и накладные расходы; по степени целесообразности расходования - на и роизводительпые, связанные с производством качественной продукции, освоением новых изделий, и непроизводительные, вызываемые разного рода потерями от брака, простоев, недостач, штрафов II т.п.
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
важнейший показатель эффективности деятельности предприятия; сумма его денежных затрат на производство и реализацию продукции. Снижение С.п. без ущерба для качества — важное условие обеспечения конкурентоспособности продукции на рынке, источник получения дополнительной прибыли. Рыночные цены в основном соответствуют средним общественным затратам и отклоняются в ту или иную сторону под влиянием соотношения между спросом и предложением. Если затраты предприятия превышают средние, признаваемые рынком, то это превышение не будет компенсировано покупателями, что может иметь тяжелые последствия для предприятия. Если же данный товаропроизводитель сумеет снизить затраты по сравнению с другими предприятиями, выпускающими однородную продукцию, то он может получить дополнительную прибыль или, снизив цену, расширить сбыт своей продукции и тем самым победить конкурентов. В С.п. включаются: затраты на подготовку и освоение производства (повышенные затраты на производство новых видов продукции в период их освоения и др.); затраты, непосредственно связанные с производством продукции, использованием природного сырья, изобретательством и рационализаторством, обслуживанием производственного процесса, управлением производством; оплата труда работающих и отчисления на социальное страхование; платежи по обязательному имущественному и медицинскому страхованию; оплата процентов банкам по краткосрочным ссудам (кроме отсроченных, просроченных ссуд и полученных на восполнение недостатка собственных оборотных средств); расходы по сбыту продукции; амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов; затраты на ремонт основных производственных фондов; потери от брака и простоев. В отличие от затрат на производство, которые рассчитываются независимо от результатов производства, С.п. определяется в расчете на товарную продукцию предприятия. Затраты на производство учитываются по элементам: сырье и материалы, топливо и энергия, амортизация (износ) основных производственных фондов, заработная плата основного персонала предприятия и др. А себестоимость товарной продукции рассчитывается по калькуляционным статьям расходов (см. Калькуляция). Внешне элементы затрат и некоторые статьи калькуляции схожи, но по содержанию и величине различны. Так, в затратах на производство по элементу «Топливо» учитываются все затраты на топливо, произведенные в данном месяце или квартале, а при определении С.п. в аналогичной по названию статье отражается расход топлива только на технологические нужды (например, в литейном цехе), а затраты топлива на отопление помещений учитываются в статьях «Цеховые расходы», «Общепроизводственные расходы» и др. Различают производственную себестоимость, отражающую все расходы, связанные с изготовлением продукции и доставкой ее на склад готовых изделий, и полную себестоимость, которая включает также коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции. В оперативных целях ведется учет цеховой себестоимости, а по отдельным участкам учитываются обычно прямые затраты: сырье и материалы, заработная плата производственных рабочих и т.п. (без общецеховых расходов). Точный и достоверный учет С.п. — основа хозяйственного или коммерческого расчета. Чтобы иметь достоверную картину того, насколько эффективна работа, скажем, того или иного цеха, надо вести учет расходования всех без исключения ресурсов (воды, пара, газа, сжатого воздуха, электроэнергии и т.п.) по принципу «все, что расходуется, должно учитываться там, где расходуется». Если же газ или вода расходуются в каждом цехе, а учитываются лишь по предприятию в целом, то этим для расточительства создается благоприятная почва. В экономической работе используются три показателя С.п.: себестоимость конкретных изделий, себестоимость всей товарной продукции и затраты на рубль товарной продукции. Себестоимость конкретных видов продукции снижается лишь в результате реального уменьшения затрат, а всей товарной продукции — также под влиянием структурных сдвигов в составе продукции. Затраты на рубль товарной продукции характеризуют соотношение между ее себестоимостью и стоимостью в оптовых ценах. Если, например, себестоимость товарной продукции 3462 тыс. руб., а объем ее в оптовых ценах (без налога на добавленную стоимость) 3800 тыс. руб., то затраты на рубль товарной продукции составляют 91,1 коп., т.е. в расчете на каждый рубль реализуемой продукции приходится 8,9 коп. прибыли. Основными факторами снижения С.п. являются техническое совершенствование производства, улучшение организации управления, производства и труда, внедрение внутрипроизводственного хозяйственного расчета, строгий учет расходования ресурсов, стимулирование их экономии и материальная ответственность работников за результаты хозяйствования.
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляющие собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
В соответствии со ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. 1330- "О налогах на доходы и прибыль", порядок отражения (признания) затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) для определения облагаемой налогом прибыли устанавливается с учетом требований, предусмотренных актами законодательства, при этом затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета.
Состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, представляет собой группировку расходов, учитываемых при налогообложении, по следующим элементам:
материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
затраты на оплату труда;
амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности;
затраты на социальные нужды;
прочие затраты.
К материальным затратам (за вычетом стоимости возвратных отходов) относятся следующие расходы организации:1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг); на приобретение материалов, используемых:
для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых продукции, товаров (работ, услуг);
для других производственных и хозяйственных нужд (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатация основных средств и иные подобные цели);3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
5) на приобретение топлива, воды и энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяйственные нужды организации, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Стоимость топливно-энергетических ресурсов включается в затраты в пределах лимитов, доводимых до организаций в установленном порядке;
6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) обособленными подразделениями организации.
К работам (услугам) производственного характера относятся:
осуществление отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание и ремонт основных средств и другие подобные работы (услуги);
транспортно-экспедиционные услуги организаций и индивидуальных предпринимателей, а также обособленных подразделений организации по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов из мест их хранения (складов) в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров;
7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, в том числе природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры, другие объекты, расходы на захоронение отходов, приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению отходов, очистке сточных вод);
8) на освоение новых предприятий и производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы): проверка готовности новых производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования;
9) на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства;
10) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством;
11) технологические потери при производстве и (или) транспортировке продукции и (или) товаров;
12) на освоение природных ресурсов; стоимость природного сырья, в том числе отчисления на покрытие затрат, связанных с проведением геологоразведочных и геологопоисковых работ; затраты на рекультивацию земель; оплата работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными организациями; плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также за другие природные ресурсы, используемые организацией, в том числе за пользование водными объектами;
13) связанные с рационализаторством, в том числе проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторские предложения, и другие аналогичные расходы;
14) затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства и управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемые в ходе производственного процесса;
15) организационные расходы по созданию и перерегистрации организации после ее регистрации;
15) иные материальные расходы, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.
К затратам на оплату труда относятся следующие расходы организации в соответствии с законодательством:1) суммы начисленной заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с применяемыми организацией формами и системами оплаты труда; стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых (выполняемых, оказываемых) рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим (далее - работники) в порядке натуральной оплаты;3) выплаты по системам премирования работников и надбавки в размерах, предусмотренных законодательством, в том числе за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, за разработку и реализацию мер по охране труда, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде;
4) выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда;
5) стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам в соответствии с законодательством бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг);
6) стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную и фирменную одежду, обмундирование), остающихся в постоянном личном пользовании (или разница в стоимости в связи с их продажей работникам по сниженным ценам);
7) оплата трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов несовершеннолетних, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением работниками медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;
8) выплаты работникам, высвобождаемым из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;
9) надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы) в соответствии с законодательством;
10) оплата отдыха, предоставляемого по окончании государственного учреждения образования выпускникам, которые получили направление на работу;
11) связанные с подготовкой и (или) переподготовкой кадров, в том числе:
выплата работникам средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовке кадров;
оплата труда работников, не освобожденных от основной работы, по обучению учеников и повышению квалификации других работников;
оплата отпусков с сохранением заработной платы, предоставляемых работникам в связи с обучением по вечерней и заочной формам в высших учебных заведениях, аспирантуре, средних общеобразовательных вечерних (сменных) школах, учреждениях, обеспечивающих получение среднего специального и профессионально-технического образования;
оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно;
выплата стипендии в размере, не превышающем государственной стипендии;
оплата свободного от работы дня или соответствующего ему количества рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели) в размере, предусмотренном законодательством;
оплата за обучение на основе договоров, заключаемых с учреждениями (их подразделениями), обеспечивающими подготовку, повышение квалификации и переподготовку работников, состоящих в штате организации;
оплата труда работников за руководство обучением в условиях производства и производственной, учебной, технологической и преддипломной практики;
12) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
13) доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством, а также средства, израсходованные на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;
14) разница в окладах, выплачиваемая работникам при временном заместительстве;
15) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом, в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения организаций (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций;
16) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы в организации согласно договорам, заключенным с иными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные организациям;
17) оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся учреждений, обеспечивающих получение среднего специального, профессионально-технического образования, проходящих производственную практику в организациях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;
18) оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся учреждений, обеспечивающих получение среднего специального, профессионально-технического образования, работающих в составе студенческих отрядов;
19) выплата вознаграждения гражданам за выполнение ими работ (оказание услуг) по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с гражданами за выполненную работу (оказанную услугу) производятся непосредственно самой организацией. При этом размер вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (оказание услуг) и платежных документов;
20) отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии с законодательством;
21) иные расходы на оплату труда, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.
К затратам на амортизацию основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности, произведенных в порядке, установленном законодательством.
Суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации, не относятся к расходам на амортизацию основных средств и нематериальных активов.
К затратам на социальные нужды относятся обязательные отчисления по установленным законодательством нормам в государственный внебюджетный Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
К прочим затратам относятся следующие расходы организации:1) налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с законодательством в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг); стоимость составления проектов сделок, заявлений, изготовления копий документов, выписок из них, оказания других правовых и технических услуг, связанных с совершением нотариальных действий, согласно тарифам, утверждаемым в порядке, установленном законодательством;3) взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством и является условием для осуществления деятельности организациями - плательщиками этих взносов, сборов и иных платежей;
4) взносы, уплачиваемые международным организациям, если уплата этих взносов предусмотрена законодательством и (или) является условием для осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, или условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для осуществления организациями, уплатившими взносы, их деятельности;
5) связанные с организацией торгов и участием в торгах;
6) проценты по полученным займам и кредитам, за исключением процентов по просроченным займам и кредитам, а также займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов;
7) проценты за отсрочку или рассрочку оплаты товаров, имущественных прав, выполненных работ, оказанных услуг;
8) проценты по простым и переводным векселям (их копиям и экземплярам переводного векселя), а также облигациям, выданным (выпущенным) организацией;
9) оплата услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги факсимильной и спутниковой связи, Интернет, электронной почты и другие подобные услуги;
10) оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием организации;
11) на обучение кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования;
12) оплата консультационных и информационных услуг в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь, а также оплата по сформированным в соответствии с законодательством тарифам обязательного аудита и аудита, проводимого в соответствии с международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности;
13) на проведение по сформированным в соответствии с законодательством тарифам аудита организациями, осуществляющими ведомственный контроль;
14) отчисления в порядке, установленном законодательством, на финансирование организаций, осуществляющих ведомственный контроль, в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;
15) выплаты в порядке и на условиях, установленных законодательством, по назначенному возмещению утраченного заработка работникам (нетрудоспособным иждивенцам работника в случае его смерти) в результате увечья, профессионального заболевания либо иного повреждения здоровья, связанного с исполнением ими трудовых обязанностей, в том числе выплаты, осуществляемые организацией как правопреемником в соответствии с законодательством;
16) суммы обратного требования (регресса) в размере пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, а также по случаю потери кормильца, в случаях возмещения указанного вреда, которые разрешены (разрешаются) начиная с 1 июля 1999 года, в том числе и выплачиваемые организацией как правопреемником в соответствии с законодательством;
17) на выплату авторских гонораров;
18) компенсация в соответствии с законодательством за использование для нужд организации оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работникам, а также личных легковых автомобилей для служебных поездок;
19) на рекламу и маркетинговые услуги в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь.
К расходам на рекламу в целях налогообложения относятся в том числе расходы по приобретению и (или) созданию рекламных стендов, муляжей, щитов, указателей, учитываемых в бухгалтерском учете организации в качестве основных средств или другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
20) стоимость израсходованных проб и образцов продукции для установления ее соответствия требованиям технических регламентов, технических кодексов и условий, стандартов в соответствии с законодательством;
21) затраты на проведение испытаний органами, осуществляющими государственное регулирование и управление в области технического нормирования и стандартизации, в порядке, определяемом законодательством, если по данным испытаниям получены положительные результаты;
22) оплата работ по аккредитации и подтверждению соответствия объектов оценки соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации;
23) на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;
24) оплата вознаграждения в соответствии с заключенными договорами комиссии и поручения;
25) на выплату арендной платы, а также расходы, связанные с арендой имущества, возмещаемые арендодателю сверх арендной платы в соответствии с законодательством;
26) лизинговые платежи в порядке, установленном законодательством;
27) расходы на представительские цели в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;
28) минимальная компенсация за ухудшение правового положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя в размерах, установленных законодательством;
29) оплата услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями, в том числе оплата услуг по ведению бухгалтерского учета и отчетности, оказываемых организации иными организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда штатным расписанием организации не предусмотрены соответствующие функциональные службы;
30) оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами факторинговых операций и операций по учету векселей (покупка векселей банком до наступления срока платежа), в том числе разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором (банком) кредитору (векселедержателю);
31) на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических требований, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых медицинским организациям (как состоящим, так и не состоящим на балансе организации) для создания медицинских пунктов непосредственно на их территории, на поддержание чистоты и порядка на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, в том числе расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации производств, надзора и контроля за их деятельностью;
32) на обеспечение здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, установленных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, в которых публикуются нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда, на организацию докладов, лекций по охране труда и другие аналогичные расходы;
33) на лечение заболеваний, связанных с несчастными случаями на производстве, и профессиональных заболеваний;
34) на содержание работников аппарата управления организации и ее обособленных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, приобретение проездных билетов на транспорт общего пользования, за исключением такси, для работников, работа которых носит разъездной характер, если эти работники на время выполнения служебных обязанностей не обеспечиваются специальным транспортом;
35) на командировки в соответствии с нормами, установленными в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь. К расходам на командировки относятся также расходы, связанные с оформлением заграничных паспортов и других выездных документов, уплатой государственной пошлины, сборов иностранных представительств, а также комиссионных при обмене чеков в банке на иностранную валюту;
36) на содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления);
37) на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, на перевозку работников специальными маршрутами наземного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) сверх стоимости, оплачиваемой работниками организаций исходя из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта;
38) на осуществление работ вахтовым методом, включая доставку работников от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также на эксплуатацию и содержание вахтового поселка;
39) на публикацию бухгалтерской отчетности и другой информации, если законодательством на организацию возложена обязанность их публикации;
40) связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством на организацию возложена обязанность представлять эти формы и сведения;
41) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за представление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих оценочную деятельность по оценке стоимости имущества, уполномоченных органов и организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;
42) потери от брака;
43) страховые взносы по видам обязательного страхования, а также по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь;
44) на все виды ремонта основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности;
45) на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы;
46) проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку погашения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин);
46) затраты по операциям с ценными бумагами, в том числе расходы по приобретению и реализации или погашению ценных бумаг, расходы на оплату услуг фондовой биржи, депозитария, иных профессиональных участников рынка ценных бумаг и иные прямые расходы, непосредственно относящиеся к операциям с ценными бумагами, включая приходящиеся на них суммы налога на добавленную стоимость по данным раздельного учета;
47) иные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.
В соответствии со ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. 1330- "О налогах на доходы и прибыль", порядок отражения (признания) затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) для определения облагаемой налогом прибыли устанавливается с учетом требований, предусмотренных актами законодательства, при этом затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета.
Состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, представляет собой группировку расходов, учитываемых при налогообложении, по следующим элементам:
материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
затраты на оплату труда;
амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности;
затраты на социальные нужды;
прочие затраты.
К материальным затратам (за вычетом стоимости возвратных отходов) относятся следующие расходы организации:1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг); на приобретение материалов, используемых:
для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых продукции, товаров (работ, услуг);
для других производственных и хозяйственных нужд (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатация основных средств и иные подобные цели);3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
5) на приобретение топлива, воды и энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяйственные нужды организации, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Стоимость топливно-энергетических ресурсов включается в затраты в пределах лимитов, доводимых до организаций в установленном порядке;
6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) обособленными подразделениями организации.
К работам (услугам) производственного характера относятся:
осуществление отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание и ремонт основных средств и другие подобные работы (услуги);
транспортно-экспедиционные услуги организаций и индивидуальных предпринимателей, а также обособленных подразделений организации по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов из мест их хранения (складов) в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров;
7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, в том числе природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры, другие объекты, расходы на захоронение отходов, приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению отходов, очистке сточных вод);
8) на освоение новых предприятий и производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы): проверка готовности новых производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования;
9) на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства;
10) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством;
11) технологические потери при производстве и (или) транспортировке продукции и (или) товаров;
12) на освоение природных ресурсов; стоимость природного сырья, в том числе отчисления на покрытие затрат, связанных с проведением геологоразведочных и геологопоисковых работ; затраты на рекультивацию земель; оплата работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными организациями; плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также за другие природные ресурсы, используемые организацией, в том числе за пользование водными объектами;
13) связанные с рационализаторством, в том числе проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторские предложения, и другие аналогичные расходы;
14) затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства и управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемые в ходе производственного процесса;
15) организационные расходы по созданию и перерегистрации организации после ее регистрации;
15) иные материальные расходы, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.
К затратам на оплату труда относятся следующие расходы организации в соответствии с законодательством:1) суммы начисленной заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с применяемыми организацией формами и системами оплаты труда; стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых (выполняемых, оказываемых) рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим (далее - работники) в порядке натуральной оплаты;3) выплаты по системам премирования работников и надбавки в размерах, предусмотренных законодательством, в том числе за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, за разработку и реализацию мер по охране труда, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде;
4) выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда;
5) стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам в соответствии с законодательством бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг);
6) стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную и фирменную одежду, обмундирование), остающихся в постоянном личном пользовании (или разница в стоимости в связи с их продажей работникам по сниженным ценам);
7) оплата трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов несовершеннолетних, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением работниками медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;
8) выплаты работникам, высвобождаемым из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;
9) надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы) в соответствии с законодательством;
10) оплата отдыха, предоставляемого по окончании государственного учреждения образования выпускникам, которые получили направление на работу;
11) связанные с подготовкой и (или) переподготовкой кадров, в том числе:
выплата работникам средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовке кадров;
оплата труда работников, не освобожденных от основной работы, по обучению учеников и повышению квалификации других работников;
оплата отпусков с сохранением заработной платы, предоставляемых работникам в связи с обучением по вечерней и заочной формам в высших учебных заведениях, аспирантуре, средних общеобразовательных вечерних (сменных) школах, учреждениях, обеспечивающих получение среднего специального и профессионально-технического образования;
оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно;
выплата стипендии в размере, не превышающем государственной стипендии;
оплата свободного от работы дня или соответствующего ему количества рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели) в размере, предусмотренном законодательством;
оплата за обучение на основе договоров, заключаемых с учреждениями (их подразделениями), обеспечивающими подготовку, повышение квалификации и переподготовку работников, состоящих в штате организации;
оплата труда работников за руководство обучением в условиях производства и производственной, учебной, технологической и преддипломной практики;
12) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
13) доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством, а также средства, израсходованные на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;
14) разница в окладах, выплачиваемая работникам при временном заместительстве;
15) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом, в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения организаций (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций;
16) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы в организации согласно договорам, заключенным с иными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные организациям;
17) оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся учреждений, обеспечивающих получение среднего специального, профессионально-технического образования, проходящих производственную практику в организациях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;
18) оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся учреждений, обеспечивающих получение среднего специального, профессионально-технического образования, работающих в составе студенческих отрядов;
19) выплата вознаграждения гражданам за выполнение ими работ (оказание услуг) по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с гражданами за выполненную работу (оказанную услугу) производятся непосредственно самой организацией. При этом размер вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (оказание услуг) и платежных документов;
20) отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии с законодательством;
21) иные расходы на оплату труда, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.
К затратам на амортизацию основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности, произведенных в порядке, установленном законодательством.
Суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации, не относятся к расходам на амортизацию основных средств и нематериальных активов.
К затратам на социальные нужды относятся обязательные отчисления по установленным законодательством нормам в государственный внебюджетный Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
К прочим затратам относятся следующие расходы организации:1) налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с законодательством в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг); стоимость составления проектов сделок, заявлений, изготовления копий документов, выписок из них, оказания других правовых и технических услуг, связанных с совершением нотариальных действий, согласно тарифам, утверждаемым в порядке, установленном законодательством;3) взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством и является условием для осуществления деятельности организациями - плательщиками этих взносов, сборов и иных платежей;
4) взносы, уплачиваемые международным организациям, если уплата этих взносов предусмотрена законодательством и (или) является условием для осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы, или условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для осуществления организациями, уплатившими взносы, их деятельности;
5) связанные с организацией торгов и участием в торгах;
6) проценты по полученным займам и кредитам, за исключением процентов по просроченным займам и кредитам, а также займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов;
7) проценты за отсрочку или рассрочку оплаты товаров, имущественных прав, выполненных работ, оказанных услуг;
8) проценты по простым и переводным векселям (их копиям и экземплярам переводного векселя), а также облигациям, выданным (выпущенным) организацией;
9) оплата услуг связи, включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги факсимильной и спутниковой связи, Интернет, электронной почты и другие подобные услуги;
10) оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием организации;
11) на обучение кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования;
12) оплата консультационных и информационных услуг в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь, а также оплата по сформированным в соответствии с законодательством тарифам обязательного аудита и аудита, проводимого в соответствии с международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности;
13) на проведение по сформированным в соответствии с законодательством тарифам аудита организациями, осуществляющими ведомственный контроль;
14) отчисления в порядке, установленном законодательством, на финансирование организаций, осуществляющих ведомственный контроль, в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;
15) выплаты в порядке и на условиях, установленных законодательством, по назначенному возмещению утраченного заработка работникам (нетрудоспособным иждивенцам работника в случае его смерти) в результате увечья, профессионального заболевания либо иного повреждения здоровья, связанного с исполнением ими трудовых обязанностей, в том числе выплаты, осуществляемые организацией как правопреемником в соответствии с законодательством;
16) суммы обратного требования (регресса) в размере пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, а также по случаю потери кормильца, в случаях возмещения указанного вреда, которые разрешены (разрешаются) начиная с 1 июля 1999 года, в том числе и выплачиваемые организацией как правопреемником в соответствии с законодательством;
17) на выплату авторских гонораров;
18) компенсация в соответствии с законодательством за использование для нужд организации оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работникам, а также личных легковых автомобилей для служебных поездок;
19) на рекламу и маркетинговые услуги в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь.
К расходам на рекламу в целях налогообложения относятся в том числе расходы по приобретению и (или) созданию рекламных стендов, муляжей, щитов, указателей, учитываемых в бухгалтерском учете организации в качестве основных средств или другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
20) стоимость израсходованных проб и образцов продукции для установления ее соответствия требованиям технических регламентов, технических кодексов и условий, стандартов в соответствии с законодательством;
21) затраты на проведение испытаний органами, осуществляющими государственное регулирование и управление в области технического нормирования и стандартизации, в порядке, определяемом законодательством, если по данным испытаниям получены положительные результаты;
22) оплата работ по аккредитации и подтверждению соответствия объектов оценки соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации;
23) на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;
24) оплата вознаграждения в соответствии с заключенными договорами комиссии и поручения;
25) на выплату арендной платы, а также расходы, связанные с арендой имущества, возмещаемые арендодателю сверх арендной платы в соответствии с законодательством;
26) лизинговые платежи в порядке, установленном законодательством;
27) расходы на представительские цели в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;
28) минимальная компенсация за ухудшение правового положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя в размерах, установленных законодательством;
29) оплата услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями, в том числе оплата услуг по ведению бухгалтерского учета и отчетности, оказываемых организации иными организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда штатным расписанием организации не предусмотрены соответствующие функциональные службы;
30) оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами факторинговых операций и операций по учету векселей (покупка векселей банком до наступления срока платежа), в том числе разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором (банком) кредитору (векселедержателю);
31) на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических требований, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых медицинским организациям (как состоящим, так и не состоящим на балансе организации) для создания медицинских пунктов непосредственно на их территории, на поддержание чистоты и порядка на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, в том числе расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации производств, надзора и контроля за их деятельностью;
32) на обеспечение здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, установленных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, в которых публикуются нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда, на организацию докладов, лекций по охране труда и другие аналогичные расходы;
33) на лечение заболеваний, связанных с несчастными случаями на производстве, и профессиональных заболеваний;
34) на содержание работников аппарата управления организации и ее обособленных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, приобретение проездных билетов на транспорт общего пользования, за исключением такси, для работников, работа которых носит разъездной характер, если эти работники на время выполнения служебных обязанностей не обеспечиваются специальным транспортом;
35) на командировки в соответствии с нормами, установленными в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь. К расходам на командировки относятся также расходы, связанные с оформлением заграничных паспортов и других выездных документов, уплатой государственной пошлины, сборов иностранных представительств, а также комиссионных при обмене чеков в банке на иностранную валюту;
36) на содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления);
37) на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, на перевозку работников специальными маршрутами наземного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) сверх стоимости, оплачиваемой работниками организаций исходя из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта;
38) на осуществление работ вахтовым методом, включая доставку работников от места нахождения организации или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также на эксплуатацию и содержание вахтового поселка;
39) на публикацию бухгалтерской отчетности и другой информации, если законодательством на организацию возложена обязанность их публикации;
40) связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством на организацию возложена обязанность представлять эти формы и сведения;
41) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за представление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих оценочную деятельность по оценке стоимости имущества, уполномоченных органов и организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;
42) потери от брака;
43) страховые взносы по видам обязательного страхования, а также по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь;
44) на все виды ремонта основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности;
45) на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы;
46) проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку погашения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин);
46) затраты по операциям с ценными бумагами, в том числе расходы по приобретению и реализации или погашению ценных бумаг, расходы на оплату услуг фондовой биржи, депозитария, иных профессиональных участников рынка ценных бумаг и иные прямые расходы, непосредственно относящиеся к операциям с ценными бумагами, включая приходящиеся на них суммы налога на добавленную стоимость по данным раздельного учета;
47) иные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.
Источник: Капитал. Энциклопедический словарь
