проверка аудитором по документам финансовой отчетности. П.а. может быть обязательной и инициативной.
ПРОВЕРКА, АУДИТОРСКАЯ
Аудиторская проверка
мероприятие по сбору, оценке и анализу аудиторских доказательств финансового положения предприятия, цель которого состоит в подготовке заключения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности данного предприятия.
Источник: Зоны свободной торговли краткий словарь.
Аудиторская проверка
Аудиторская проверка - мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.
Источник: Финансовый словарь проекта «Финам», проект www.finam.ru/dictionary
ПРОВЕРКА АУДИТОРСКАЯ
мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.
См. также: АНАЛИЗ; АУДИТ; АУДИТОР; ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ АУДИТОРСКАЯ; ДОКАЗАТЕЛЬСТВА АУДИТОРСКИЕ; ДОСТОВЕРНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ; МНЕНИЕ АУДИТОРА; СУБЪЕКТ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ; УЧЕТ БУХГАЛТЕРСКИЙ.
Источник: Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности
ПРОВЕРКА, АУДИТОРСКАЯ
проверка, проводимая приглашенным аудитором (группой аудиторов) по документам финансовой отчетности. При этом аудитор работает не только с бухгалтерской отчетностью, но и проверяет ее соответствие юридическим, хозяйственным документам, таким как Устав, Учредительный договор, Проспект эмиссии, хозяйственные договоры, контракты и т. д. А.п. может быть обязательной в случаях, прямо установленных законодательством, и инициативной по решению руководства предприятия. При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта, а также от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы. Результаты проверки могут быть положительными, когда аудитор подтверждает баланс и финансовые результаты, и отрицательными, когда аудитор их не подтверждает. Аудиторские проверки подразделяют на инспекции, наблюдения, опрос, вычисления, аналитические проверки. Государственные органы, по поручению которых проводится аудиторская проверка, обязаны создать надлежащие условия для ее проведения
Источник: Большой бухгалтерский словарь
АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА
проверка финансово-экономической деятельности предприятия, организации, проводимая аудитором на основании данных документов по финансовой отчетности. При А.п. проверяется не только бухгалтерская отчетность, но и соответствие деятельности предприятия, организации правилам и законодательным нормам, установленным государственными органами, и соответствие юридическим и хозяйственным документам (устав, учредительский договор, проспект эмиссии, контракты и др.). А.п. проводится по таким направлениям, как: экспертиза учредительных документов, экспертиза заключенных договоров на соответствие действующему законодательству, проверка бухгалтерской и финансовой документации, законность осуществления учета операций с иностранной валютой, правильность и полнота расчетов по обязательным отчислениям в государственные внебюджетные фонды. А.п. бывает обязательной, проводимой в определенные сроки (обычно раз в год) в соответствии с законодательством, и инициативной, проводимой по решению руководства (совета директоров) предприятия, организации. Результаты А.п. могут быть положительными, когда аудитор подтверждает достоверность данных баланса и финансовых результатов, и отрицательными, когда аудитор их не подтверждает. А.п. проводится специально аттестованными специалистами-аудиторами, работающими на основании специальной лицензии, выданной в установленном законодательством порядке на проведение определенного вида аудита, либо самостоятельно, либо в составе аудиторских фирм. В соответствии с российским законодательством обязательной ежегодной А.п. подлежат: акционерные общества открытого типа, страховые компании, предприятия с иностранными инвестициями, товарные и фондовые биржи, банки и др. кредитные организации и др. На основании ежегодной А.п. данные хозяйствующие субъекты получают аудиторское заключение, подтверждающее правильность и достоверность годовой финансовой отчетности. Данные, полученные аудиторами в ходе проведенной А.л., являются закрытой информацией. которую аудиторы не имеют права передавать третьим лицам. А.п. может проводиться также по поручению государственных органов. Данное поручение может быть выдано аудиторской фирме органом дознания и следователем (при наличии санкции прокурора), прокурором, судом или арбитражным судом.
Источник: Экономический словарь для предпринимателей. Чебоксары. 1999
аудиторская проверка
систематическое изучение деятельности и положения организации, основанное, главным образом, на исследовании и анализе ее систем, методов контроля и бухгалтерских записей.
- аудит на соответствие: аудиторская проверка конкретных видов деятельности компании с целью определить, соответствуют ли они требованиям, установленным договором или законодательством.
- аудит затрат: проверка бухгалтерских записей и счетов учета затрат и контроль их соответствия предписанным процедурам учета затрат и их дальнейшей релевантности.
- аудит охраны окружающей среды: систематическая, документированная, периодическая и объективная оценка, имеющая целью установить, насколько деятельность организации и ее руководства, а также в какой степени использование организацией оборудования соответствует целям охраны окружающей среды. При этом уделяется внимание:
- облегчению управленческого контроля за мероприятиями по охране окружающей среды:
- оценке соответствия политики компании природоохранному законодательству.
- внешний аудит: периодическая проверка бухгалтерских регистров и записей организации, проводимая независимой третьей стороной (аудитором), для подтверждения того, что все они ведутся надлежащим образом, аккуратно оформлены, соответствуют установленным концепциям, принципам, стандартам бухгалтерского учета, законодательным требованиям и отражают финансовое положение организации достоверно к объективно.
- внутренний аудит: служба независимой проверки, создаваемая в организации для изучения и оценки ее деятельности, рассматриваемой в качестве услуг, оказываемых самой организации. Задачей внутреннего аудита является оказание помощи сотрудникам организации в эффективном выполнении своих обязанностей. С этой целью служба внутреннего аудита обеспечивает их аналитическими материалами, оценками, рекомендациями, консультациями и информацией, касающимися проверяемых видов деятельности (lnsdtutc of Iniemal Auditors—UK).
- аудиторская проверка управления: объективная и независимая оценка эффективности работы менеджеров и корпоративной структуры с точки зрения достижения целей и реализации политики организации. Ее задачей является выявление слабых сторон управления — существующих и потенциальных — и выработка рекомендаций по их устранению.
- аудит по завершении проекта: объективная и независимая оценка успешности проекта капитальных вложений с точки зрения обеспечения запланированного развития компании. Оценка должна охватывать весь период реализации проекта начиная с момента получения разрешения на его осуществление до ввода в действие, и также включать технические и коммерческие показатели его деятельности после ввода в действие. Полученная информация также используется менеджерами в качестве данных обратной связи, что помогает при реализации и контроле проектов в будущем.
- аудит экономичности: исследование с целью выяснения того, были лн приняты соответствующие меры для обеспечения экономии ресурсов и их эффективного и производительного использования.
- аудит на соответствие: аудиторская проверка конкретных видов деятельности компании с целью определить, соответствуют ли они требованиям, установленным договором или законодательством.
- аудит затрат: проверка бухгалтерских записей и счетов учета затрат и контроль их соответствия предписанным процедурам учета затрат и их дальнейшей релевантности.
- аудит охраны окружающей среды: систематическая, документированная, периодическая и объективная оценка, имеющая целью установить, насколько деятельность организации и ее руководства, а также в какой степени использование организацией оборудования соответствует целям охраны окружающей среды. При этом уделяется внимание:
- облегчению управленческого контроля за мероприятиями по охране окружающей среды:
- оценке соответствия политики компании природоохранному законодательству.
- внешний аудит: периодическая проверка бухгалтерских регистров и записей организации, проводимая независимой третьей стороной (аудитором), для подтверждения того, что все они ведутся надлежащим образом, аккуратно оформлены, соответствуют установленным концепциям, принципам, стандартам бухгалтерского учета, законодательным требованиям и отражают финансовое положение организации достоверно к объективно.
- внутренний аудит: служба независимой проверки, создаваемая в организации для изучения и оценки ее деятельности, рассматриваемой в качестве услуг, оказываемых самой организации. Задачей внутреннего аудита является оказание помощи сотрудникам организации в эффективном выполнении своих обязанностей. С этой целью служба внутреннего аудита обеспечивает их аналитическими материалами, оценками, рекомендациями, консультациями и информацией, касающимися проверяемых видов деятельности (lnsdtutc of Iniemal Auditors—UK).
- аудиторская проверка управления: объективная и независимая оценка эффективности работы менеджеров и корпоративной структуры с точки зрения достижения целей и реализации политики организации. Ее задачей является выявление слабых сторон управления — существующих и потенциальных — и выработка рекомендаций по их устранению.
- аудит по завершении проекта: объективная и независимая оценка успешности проекта капитальных вложений с точки зрения обеспечения запланированного развития компании. Оценка должна охватывать весь период реализации проекта начиная с момента получения разрешения на его осуществление до ввода в действие, и также включать технические и коммерческие показатели его деятельности после ввода в действие. Полученная информация также используется менеджерами в качестве данных обратной связи, что помогает при реализации и контроле проектов в будущем.
- аудит экономичности: исследование с целью выяснения того, были лн приняты соответствующие меры для обеспечения экономии ресурсов и их эффективного и производительного использования.
Источник: Управленческий учет. Официальная терминология CIMA. ФБК-Пресс. 2004
АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА
может быть обязательной, когда она проводится в случаях, установленных законодательными актами РФ или по поручению госорганов, и инициативной — по решению экономического субъекта. Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. № 1355 (с изменениями от 25 апреля 1995 г. № 408) определены основные критерии деятельности экономических субъектов, по которым их финансовая (бухгалтерская) отчетность подлежит обязательной ежегодной А.п.:
1) экономические субъекты имеют организационно-правовую форму АО открытого типа независимо от числа их участников и размеров уставного капитала;
2) по виду деятельности: а) банки и другие кредитныеучреждения; б) страховые организации и общества взаимного страхования; в) товарные и фондовые биржи;
г) инвестиционные институты (инвестиционные и чековые инвестиционные фонды, холдинговые компании); д) внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами; е) благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц; ж) другие экономические субъекты, обязательная ежегодная А.п. которых по виду их деятельности предусмотрена федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ;
3) в уставном капитале (уставном фонде) экономического субъекта имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;
4) при наличии у экономических субъектов (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности: а) объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда; б) сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда.
Для расчета данных показателей минимальный размер оплаты труда принимается в среднегодовом исчислении за отчетный год.
При уклонении экономического субъекта от проведения обязательной А.п. либо создании препятствий ее проведению на него может быть наложен штраф в размере от 100- до 500-кратного размера минимальной оплаты труда, а кроме этого — штраф в размере от 50- до 100-кратного размера минимальной оплаты труда непосредственно с руководителя данного экономического субъекта на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявленным прокурором, органами федерального казначейства, органами налоговой службы и органами налоговой полиции.
А.п. не может проводиться: а) аудиторами, когда они являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности; состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
б) аудиторскими фирмами в отношении экономических субъектов, которые являются их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами; дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами, имеющими в своем капитале долю этих аудиторских фирм;
в) аудиторами и аудиторскими фирмами, если они оказывают данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.
Если после заключения договора или дачи поручения на проведение Ап. возникли иди стали известны вышеуказанные обстоятельства, то договор подлежит расторжению, а поручение отзывается. В противном случае заказчику возмещаются за счет аудиторской фирмы (аудитора) все расходы, понесенные им в связи с заключением договора с аудиторской фирмой (аудитором). Сокрытие указанных обстоятельств является также основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
1) экономические субъекты имеют организационно-правовую форму АО открытого типа независимо от числа их участников и размеров уставного капитала;
2) по виду деятельности: а) банки и другие кредитныеучреждения; б) страховые организации и общества взаимного страхования; в) товарные и фондовые биржи;
г) инвестиционные институты (инвестиционные и чековые инвестиционные фонды, холдинговые компании); д) внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами; е) благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц; ж) другие экономические субъекты, обязательная ежегодная А.п. которых по виду их деятельности предусмотрена федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ;
3) в уставном капитале (уставном фонде) экономического субъекта имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;
4) при наличии у экономических субъектов (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности: а) объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда; б) сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда.
Для расчета данных показателей минимальный размер оплаты труда принимается в среднегодовом исчислении за отчетный год.
При уклонении экономического субъекта от проведения обязательной А.п. либо создании препятствий ее проведению на него может быть наложен штраф в размере от 100- до 500-кратного размера минимальной оплаты труда, а кроме этого — штраф в размере от 50- до 100-кратного размера минимальной оплаты труда непосредственно с руководителя данного экономического субъекта на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявленным прокурором, органами федерального казначейства, органами налоговой службы и органами налоговой полиции.
А.п. не может проводиться: а) аудиторами, когда они являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности; состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
б) аудиторскими фирмами в отношении экономических субъектов, которые являются их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами; дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами, имеющими в своем капитале долю этих аудиторских фирм;
в) аудиторами и аудиторскими фирмами, если они оказывают данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.
Если после заключения договора или дачи поручения на проведение Ап. возникли иди стали известны вышеуказанные обстоятельства, то договор подлежит расторжению, а поручение отзывается. В противном случае заказчику возмещаются за счет аудиторской фирмы (аудитора) все расходы, понесенные им в связи с заключением договора с аудиторской фирмой (аудитором). Сокрытие указанных обстоятельств является также основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА
сбор, оценка и анализ аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, имеющие своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. В процессе А.п. аудитор оценивает полноту, своевременность, точность и достоверность отражения в отчетности орг-ции показателей, характеризующих имущество и обязательства, состояние расчетов и финанс. результатов за определ. период, правильность и точность соблюдения законодательства и принятой учетной политики. Объектом А.п. являются: имущество пр-тия, включая анализ его ликвидности и правильности оценки; долгосрочные и краткосрочные обязательства, а также анализ движения собств. средств (уставного капитала и резервов); хоз. операции, совершаемые орг-цией за проверяемый период, в частн. анализ правильности их оформления, отражения в бух. учете и результативности. Для сбора необходимых аудиторских доказательств в процессе А.п. осуществляются: документальная проверка, при к-рой выявляется правильность отражения хоз. операций в регистрах бух. учета, на аналитич. и синтетич. счетах; фактич. проверка (инвентаризация, осмотр, просчет и т.п.); подтверждение, если возникает необходимость получить дополнит. данные, свидетельствующие о достоверности отчетности (запрос клиента, поставщика, субподрядчика и т.п.). Аудитор пользуется приемами формальной, логич., арифметич. проверок, при этом в зависимости от существенности операций, их традиционности и масштабов может быть проведен выборочный или сквозной контроль. Для получения дополнит. информации или оценки достоверности документальной информации аудитор может провести письм. или устный опрос сотрудников орг-ции. Общий план и программа А.п. составляются в соответствии с порядком, определяемым установл. правилами (стандартами). При планировании А.п. выделяют след. осн. этапы: предварительное планирование; подготовка и составление общего плана; подготовка и составление программы. При предварит. планировании аудиторская фирма осуществляет предварит. ознакомление с финанс. состоянием и организацией бух. учета клиента; принимает решение о проведении А.п.; определяет объем аудиторской проверки: ее трудоемкость, стоимость, состав и уровень квалификации бригады, необходимость привлечения специалистов для экспертизы и сроки работ; подготавливает Письмо-обязательство. В процессе составления общего плана уточняются: состав бригады; трудоемкость; осн. направления и последовательность проведения А.п.; обосновываются методы проверки, величина аудиторской выборки, уровень существенности и оценка рисков. Важное значение при составлении общего плана аудиторской проверки имеет определение форм взаимодействия аудиторской группы (бригады) с подразделением клиента, осуществляющим внутренний контроль. На базе общего плана разрабатывается программа аудита, где применительно к каждому направлению проверки определяется набор используемых аудиторских процедур, аудиторских доказательств (включая указание источников информации, системы тестов для опроса сотрудников, порядка оформления аудиторских документов и разделов аудиторского заключения). В РФ предусмотрены и определены ограничения в отношении лиц, привлекаемых к проведению проверок. В частности, А.п. запрещено проводить: аудиторам, являющимся учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за организацию и ведение бух. учета и составление бух. (финанс.) отчетности либо состоящими с указ. лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов); аудиторским фирмам в отношении клиентов, к-рые являются их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками и в отношении к-рых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами, а также в отношении экономических субъектов, представляющих собой их дочерние пр-тия, филиалы (отделения) и представительства или имеющих в своем капитале долю этих аудиторских фирм; аудиторам и аудиторским фирмам, оказывавшим данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бух. учета, составлению финанс. отчетности. Цель этих ограничений – обеспечение независимости аудиторов
