сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянный налоговый актив признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница, и рассчитывается как произведение постоянной отрицательной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. См. статью Разницы постоянные (налоговые).
Пример: Материнская компания, владеющая 60% акций дочерней компании, передала последней безвозмездно 50 тыс. руб. Согласно п. 8 ПБУ 9/99 эта сумма рассматривается как внереализационный доход, однако в соответствии с п. 11 ст. 251 Налогового кодекса РФ полученная сумма не признается доходом для целей налогообложения. Предположим, что по результатам отчетного периода выявлена прибыль от операций в сумме 175 тыс. руб. (доходы 385 тыс. руб., включая полученную безвозмездно сумму в 50 тыс. руб., расходы - 210 тыс. руб.). Тогда условный налог на прибыль составит 42 тыс. руб. (175 тыс. руб. * 24%), а задолженность по налогу будет оформлена проводкой:
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму 42 тыс. руб.
Одновременно будет рассчитана величина постоянного налогового актива в сумме 12 тыс. руб. (50 тыс. руб. * 24%) и отражено уменьшение задолженности по налогу на прибыль проводкой:
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», К-тсч. 99 «Прибыли и убытки» — на сумму 12 тыс. руб.
Таким образом, величина налога на прибыль, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, уменьшилась и составила 30 тыс. руб.
170.48 кб