налог на доходы физических лиц, обычно прогрессивный (см. Прогрессивное налогообложение)
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Подоходный налог с физических лиц
Источник: Словарь-справочник экономических и юридических терминов. 2015
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налог, взимаемый с доходов, получаемых частными лицами как в форме зарплаты или жалованья, так и в виде доходов от собственности, таких как рента, дивиденды или проценты.
Источник: Экономический словарь. Толково-терминологический словарь 2007
Подоходный налог с физических лиц
плательщиками которого являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства). Налог взимается с суммы совокупного дохода, полученного в данном календарном году в денежной или натуральной форме. Пенсии и пособия (в т.ч. пособие по безработице в пределах минимальной месячной оплаты труда) налогом не облагаются.
Источник: Словарь-справочник экономика внешняя торговля выставки 2012
Подоходный налог с физических лиц
Подоходный налог с физических лиц - налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум.
Подоходный налог с физических лиц относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере роста величины годового дохода.
Источник: Финансовый словарь проекта «Финам», проект www.finam.ru/dictionary
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
англ. income tax) – обязательный, регулярный платеж, изымающий часть совокупного дохода налогоплательщика в бюджет государства. Различают два вида подоходного налога: общеподоходный (исчисляемый с общей суммы всех доходов плательщика); парцеллярный (исчисляемый отдельно по каждому виду дохода). Подоходный налог в России был введен в 1916 как общеподоходный с прогрессивными ставками. Однако в связи с революцией 1917 он не действовал. Вновь введен в СССР в 1922 как подоходно-поимущественный. В 1923 П.н. с ф.л. разделен на основной, исчисляемый по твердым налоговым ставкам, и дополнительный, прогрессивный. В 1926 введено обложение по совокупному доходу, а также увеличена прогрессия ставок налога и повышен необлагаемый минимум. В условиях перехода к рыночной экономике порядок взимания П.н. с ф.л. регламентировался Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (1991). С 1 янв. 2001 заменен налогом на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ).
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
по законодательству РФ плательщиками ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства на территории РФ (граждане, иностранцы и лица без гражданства). Для установления наличия постоянного местожительства необходимо проживание в РФ не менее 183 дней в календарном году. При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной, так и в натуральной формах, причем доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии по свободным (рыночным) ценам. В случае получения физическими лицами дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам, в том числе при осуществлении предпринимательской деятельности, сумма валового дохода для целей налогообложения уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода. Ставки подоходного налога установлены законом РФ.
Источник: Большой финансовый словарь
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
один из видов налогов в Российской Федерации (РФ), плательщиками которого являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства). Налог взимается с суммы совокупного дохода, полученного в данном календарном году в денежной или натуральной форме. Пенсии и пособия (в т.ч. пособие по безработице в пределах минимальной месячной оплаты труда) налогом не облагаются. Сумма материальной помощи, оказанной предприятиями своим работникам, а также стоимость подарков, полученных от предприятий и учреждений в виде вещей или услуг, не облагаются налогом в пределах до 12 минимальных месячных заработков. В целях усиления заинтересованности в увеличении производства сельскохозяйственной продукции освобождаются от налога доходы от продаж произведенной в личном подсобном хозяйстве продукции растениеводства и животноводства, доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от этого хозяйства (в течение пяти лет начиная с года его образования). Облагаемый налогом годовой доход значительно меньше фактически полученного, так как в соответствии с Законом РСФСР «О подоходном налоге с физических лиц» ряд выплат вычитается из облагаемой налогом суммы. Так, для целей налогообложения фактически полученный доход уменьшается за каждый полный месяц на сумму установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (в первом квартале 1992г. — 342 руб., в третьем квартале 1992 г. — 900 руб. и т. п.). Если в апреле доход составил, например, 2400 руб., то в расчет облагаемой налогом суммы включается 2058 руб. Кроме того, в таком же размере полученный доход уменьшается в расчете на каждого ребенка (у каждого из супругов) и иждивенца. Если, например, заработная плата работника составила в апреле 1992 г. 2400 руб., то при наличии у него троих детей включаемый в облагаемую сумму доход составит 1032 руб. (вычитается четырехкратный размер минимального заработка — один в расчете на самого работника и три на детей). В июне 1992 г. при том же размере месячного заработка его доход не облагался налогом, поскольку четыре минимальных месячных заработка (3600 руб.) превышают месячную заработную плату работника. Для ряда лиц установлены дополнительные льготы. У участников Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп совокупный доход уменьшается на сумму, равную пятикратному минимальному месячному заработку за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, у военнослужащих и военнообязанных, выполнявших интернациональный долг в Афганистане, — равную трехкратному минимальному месячному заработку, и др. Полностью льготы перечислены в Законе «О подоходном налоге с физических лиц». Так как периодом налогообложения является год, то доход определяется нарастающим итогом с начала года и облагается по следующим ставкам (см. табл.).Доля подоходного налога с физических лиц в доходах государственного бюджета невелика — примерно 8%. Так как налогом облагается суммарный годовой доход, то граждане должны представлять в налоговую инспекцию налоговые декларации о доходах (кроме лиц, получающих доход только по месту основной работы). Ставка и сумма налога 12% 200 001 400 000 24 000 руб. -t 20% с суммы, превышающей 200 000 руб. 400 001 -600 000 64 000 руб. 430% с суммы, превышающей 400 000 руб. Свыше 600 000 124 000 руб. + 40% с суммы, превышающей 600 000 руб. Существенное снижение сумм, облагаемых налогом, заметно уменьшило долю средств, изымаемых в бюджет. Обла1аемый доход, руб. 200 000 300 000 400 000 500 000 600 000 700 000 Программой углубления экономических реформ в России предусмотрено предоставлять льготы гражданам по расходам, направляемым на жилищное строительство и инвестиции.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
федеральный налог по Закону об основах налоговой системы, введенный Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998I «О подоходном налоге с физических лиц». Налогоплательщики — физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства). Объект налогообложения — совокупный доход, полученный в календарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, — от источников в РФ и за ее пределами; у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, — от источников в РФ. При налогообложении учитывался совокупный годовой доход, полученный как в денежной форме (в валюте РФ или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии с пп. «н», «ф» и «я13» п. 1 ст. 3 Закона от 7 декабря 1991 г. № 1998I. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывались в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
Датой получения дохода в календарном году являлась дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитыва лись в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату получения дохода. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производилась плательщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой ЦБ РФ. В Законе РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998I был установлен перечень доходов, не подлежащих обложению подоходным налогом с физических лиц, правила и порядок использования льгот по подоходному налогу с физических лиц и вычетов из совокупного дохода физических лиц. Доходы, полученные за пределами РФ физическими лицами, имевшими постоянное местожительство в РФ, включались в доходы, подлежащие налогообложению в РФ. Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в РФ, засчитывались при внесении этими лицами подоходного налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не мог превышать сумму налога, подлежащего уплате этими лицами в РФ. Зачет мог быть произведенлишь при условии представления физическим лицом заключения об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства. Если международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержались в законодательстве РФ по налогообложению, то применялись правила международного договора. Система налогообложения доходов физических лиц предусматривала три фактически самостоятельные подсистемы налогообложения доходов различных категорий физических лиц:
— доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы);
— доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы);
— доходов от предпринимательской деятельности и других доходов. Для каждой подсистемы были установлены особенности определения объекта налогообложения, критерии отнесения физических лиц к определенной категории налогоплательщиков, порядок определения налоговой базы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. В Законе РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998I были определены особенно сти налогообложения доходов иностранных физических лиц, а также физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ. Ставки налога. Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимался по прогрессивным ставкам. С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках (материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств), а также с сумм материальной выгоды при получении страховых выплат в случаях, для которых было предусмотрено налогообложение у источника, налог исчислялся и удерживался у источника фактической выплаты сумм физическому лицу, отдельно от других доходов по ставке 15%. С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производилось по действующим ставкам. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежала уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года — в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган. Физические лица — налогоплательщики были обязаны:
а) вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;
б) представлять в предусмотренных Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, устанавливаемой МНС, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;
в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода;
г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;
д) выполнять другие обязанности, предусмотренные актами законодательства о налогах и сборах. Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, являвшиеся источниками дохода, были обязаны: своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налогов с доходов физических лиц; своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах (указанные сведения представлялись также представительствами иностранных юридических лиц в РФ); выполнять иные обязанности, предусмотренные актами законодательства о налогах и сборах. При заключении договоров и иных сделок запрещалось включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимали на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Налоговые агенты — предприятия, учреждения, организации и физиче ские лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие подоходный налог, — были обязаны: вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам в календарном году, в порядке и по форме, утверждаемым МНС; ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своей регистрации отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога.
Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода суммы налога засчитывались физическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращались им по их заявлению. Работодатели были обязаны не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, уче бы), и об удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, — сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы). Налоговые органы пересылали эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физического лица. В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или неправильного исчисления налога с их доходов взыскание либо возврат им налоговой суммы производился не более чем за три года, предшествующих об наружению факта неправильного удержания. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, подлежали взыска нию за все время уклонения от уплаты налога. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскивались предприятиями, учреждениями и организациями до полного погашения задолженности. При этом взыскание задолженности с физического лица производилось с соблюде нием гарантий, установленных законодательством РФ. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взыска нию у источника выплаты, взыскивались налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивавших доходы физическим лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10% от сумм, подлежащих взысканию. Основным инструктивным документом по применению Закона РФ от 7 декабря 1991 г.№1998I была Инструкция ГНС от 29 июня 1995 г.№35. Подоходный налог с физических лиц был отменен с 1 января 2001 г. в связи с введением налога на доходы физических лиц.
Датой получения дохода в календарном году являлась дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитыва лись в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату получения дохода. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производилась плательщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой ЦБ РФ. В Законе РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998I был установлен перечень доходов, не подлежащих обложению подоходным налогом с физических лиц, правила и порядок использования льгот по подоходному налогу с физических лиц и вычетов из совокупного дохода физических лиц. Доходы, полученные за пределами РФ физическими лицами, имевшими постоянное местожительство в РФ, включались в доходы, подлежащие налогообложению в РФ. Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в РФ, засчитывались при внесении этими лицами подоходного налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не мог превышать сумму налога, подлежащего уплате этими лицами в РФ. Зачет мог быть произведенлишь при условии представления физическим лицом заключения об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства. Если международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержались в законодательстве РФ по налогообложению, то применялись правила международного договора. Система налогообложения доходов физических лиц предусматривала три фактически самостоятельные подсистемы налогообложения доходов различных категорий физических лиц:
— доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы);
— доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы);
— доходов от предпринимательской деятельности и других доходов. Для каждой подсистемы были установлены особенности определения объекта налогообложения, критерии отнесения физических лиц к определенной категории налогоплательщиков, порядок определения налоговой базы, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. В Законе РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998I были определены особенно сти налогообложения доходов иностранных физических лиц, а также физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ. Ставки налога. Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимался по прогрессивным ставкам. С сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках (материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств), а также с сумм материальной выгоды при получении страховых выплат в случаях, для которых было предусмотрено налогообложение у источника, налог исчислялся и удерживался у источника фактической выплаты сумм физическому лицу, отдельно от других доходов по ставке 15%. С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производилось по действующим ставкам. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежала уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года — в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган. Физические лица — налогоплательщики были обязаны:
а) вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;
б) представлять в предусмотренных Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, устанавливаемой МНС, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;
в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода;
г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;
д) выполнять другие обязанности, предусмотренные актами законодательства о налогах и сборах. Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, являвшиеся источниками дохода, были обязаны: своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налогов с доходов физических лиц; своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах (указанные сведения представлялись также представительствами иностранных юридических лиц в РФ); выполнять иные обязанности, предусмотренные актами законодательства о налогах и сборах. При заключении договоров и иных сделок запрещалось включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимали на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Налоговые агенты — предприятия, учреждения, организации и физиче ские лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие подоходный налог, — были обязаны: вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам в календарном году, в порядке и по форме, утверждаемым МНС; ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своей регистрации отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога.
Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода суммы налога засчитывались физическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращались им по их заявлению. Работодатели были обязаны не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, уче бы), и об удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, — сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы). Налоговые органы пересылали эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физического лица. В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или неправильного исчисления налога с их доходов взыскание либо возврат им налоговой суммы производился не более чем за три года, предшествующих об наружению факта неправильного удержания. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, подлежали взыска нию за все время уклонения от уплаты налога. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскивались предприятиями, учреждениями и организациями до полного погашения задолженности. При этом взыскание задолженности с физического лица производилось с соблюде нием гарантий, установленных законодательством РФ. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взыска нию у источника выплаты, взыскивались налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивавших доходы физическим лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10% от сумм, подлежащих взысканию. Основным инструктивным документом по применению Закона РФ от 7 декабря 1991 г.№1998I была Инструкция ГНС от 29 июня 1995 г.№35. Подоходный налог с физических лиц был отменен с 1 января 2001 г. в связи с введением налога на доходы физических лиц.
Источник: Энциклопедия российского и международного налогообложения