НЕЗАВИСИМОСТЬ АУДИТОРА

принцип аудиторской деятельности, в соответствии с которым аудитор должен быть свободен от какого-либо контроля или влияния со стороны клиента или третьей стороны. Требования и критерии независимости аудитора устанавливаются стандартами аудиторской деятельности, а также Кодексом профессиональной этики аудитора. Ущерб независимости аудитора наносят следующие обстоятельства: 1) фактические или потенциальные судебные разбирательства с клиентом; 2) финансовое участие в делах клиента в любой форме; 3) финансовая и имущественная зависимость аудитора от клиента; 4) косвенное финансовое участие; 5) родственные и личные дружеские отношения с директором или руководством организации клиента; 6) чрезмерная гостеприимность клиента, а также получение от него товаров и услуг по ценам намного ниже рыночных; 7) неосторожные рекомендации и советы аудиторов о финансовом влиянии в организациях, в которых они сами имеют какие-либо финансовые интересы; 8) прежняя работа аудитора в компании клиента либо в управляющей организации; 9) планы назначения аудитора на руководящую или иную должность в компании клиента. Независимость считается нарушенной, если вышеназванные обстоятельства возникли, существовали или были прекращены в течение периода аудита. Независимость аудиторской фирмы вызывает сомнения, если она: 1) участвует в финансовой, промышленной или банковской группе и оказывает профессиональные услуги входящим в нее структурам; 2) возникла на базе структурного подразделения бывшего или действующего министерства или при прямом (косвенном) участии последнего и оказывает услуги организациям, ранее или в настоящее время подчиненным этому органу; 3) была организована при прямом или косвенном участии банков, страховых компаний или инвестиционных институтов и оказывает услуги организациям, акции которых находятся в собственности, приобретены или приобретались вышеназванными структурами в период, за который аудиторская фирма должна оказать услуги. Угроза независимости может возникнуть при оказании аудитором сопутствующих услуг. Поэтому в их составе выделяются так называемые услуги, не совместимые с аудитом. В России аудиторская проверка не может проводиться: аудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве; аудиторскими фирмами в отношении экономических субъектов, являющихся их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами; в отношении экономических субъектов, являющихся их дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами или имеющих в своем капитале долю этих аудиторских фирм; аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывающими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению бухгалтерской отчетности.