МОДЕЛЬ ДВУСТОРОННЕГО СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫПЛАТ АВТОРСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ

модель, предложенная в приложении к Конвенции об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения в качестве примера и не являющаяся его неотъемлемой частью (ст. 8 Конвенции). Модель соглашения содержит преамбулу и следующие главы:
I. Сфера применения Соглашения (ст. I—II);
II. Определения (ст. III—V);
III. Правила налогообложения (ст. VI);
IV. Исключение двойного налогообложения (ст. VII);
V. Разные положения (ст. VIII—XI);
VI. Заключительные положения (ст. XII—XV).
В преамбуле соглашения указывается: «Правительство (государства А) и Правительство (государства В), желая осуществить принципы, провозглашенные Многосторонней конвенцией об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения, и устранить тем самым это двойное налогообложение или ограничить его действие». Соглашение применяется к лицам, которые проживают в одном или обоих Договаривающихся Государствах. Соглашение применяется к выплатам авторского вознаграждения, когда их источник находится в одном из Договаривающихся Государств, а их получатель проживает в другом Договаривающемся Государстве (ст. 1 Модели). Статья «Налоги, подпадающие под действие Соглашения» составлена в двух вариантах.
По варианту А Соглашение применяется к налогам или обязательным отчислениям, взимаемым в пользу каждого из Договаривающихся Государств (его административных подразделений или местных властей), независимо от их наименования, природы и системы сбора, в той мере, в какой они налагаются на выплаты авторского вознаграждения и основываются на сумме выплат, за исключением налогов, имеющих постоянный характер и исчисляемых независимо от суммы выплаты. По этому варианту Соглашение будет применяться также к будущим налогам или обязательным отчислениям того же характера (или аналогичным), что и налоги и отчисления, которые, возможно, будут установлены после даты подписания Соглашения и прибавлены к налогам, существующим на указанную дату, или заменят их. По варианту В Соглашение применяется к подоходным налогам, взимаемым в пользу каждого из Договаривающихся Государств (его административных подразделений или местных властей), независимо от их наименования и системы их сбора, в той мере, в какой они налагаются на выплаты авторского вознаграждения и основываются на сумме выплат. Оба варианта содержат следующую норму: «Компетентные органы Договаривающихся Государств сообщают друг другу (в начале каждого года) изменения, внесенные в их налоговое законодательство и в его применение в истекшем году». Для целей Соглашения, если контекст не требует иного толкования:
а) выражения «Договаривающееся Государство» и «другое Договаривающееся Государство» означают в зависимости от контекста (Государство А) или (Государство В);
b) термин «лицо» охватывает физические лица, общества и любые другие объединения лиц; с) термин «общество» означает любое юридическое лицо или другую единицу, которая рассматривается в целях налогообложения как юридическое лицо; d) выражения «предприятие Договаривающегося Государства» и «предприятие другого Договаривающегося Государства» означают, соответственно, предприятие, эксплуатируемое лицом, проживающим в одном Договаривающемся Государстве, и предприятие, эксплуатируемое лицом, проживающим в другом Договаривающемся Государстве. Следующие понятия в Модели используются в соответствии с определениями, данными в статьях Конвенции об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения:
— выплаты авторского вознаграждения;
— получатель выплат авторского вознаграждения;
— Государство источника выплат авторского вознаграждения;
— Государство проживания получателя авторского вознаграждения. Для целей Модели дополнительно определены значения следующих понятий:
— постоянно проживающее лицо (лицо, постоянно проживающее в государстве);
— постоянное представительство;
— постоянная база. В разделе III Модели приводится ряд вариантов избежания налогообложения при различных системах налогообложения авторского вознаграждения.