Иерархия справедливой стоимости

(fair value hierarchy) - в Положении SFAS № 157 (США) вводится иерархический подход к определению справедливой стоимости активов и обязательств с учетом различий в источниках информации для ее идентификации. Уровень 1. Входными данными являются наблюдаемые рыночные данные, отражающие зарегистрированные цены идентичных активов или обязательств на активных рынках, к которым отчитывающаяся хозяйственная единица имеет доступ на дату измерения. Уровень 2. Входные данные здесь -это наблюдаемые рыночные данные, которые не являются зарегистрированными ценами идентичных активов или обязательств на активном рынке. Они включают: а) зарегистрированные цены аналогичных активов или обязательств на активных рынках; б) зарегистрированные цены на идентичные или аналогичные активы или обязательства на рынках, которые не являются активными; в) непосредственно наблюдаемые рыночные данные, не являющиеся зарегистрированными ценами, но относящиеся к рассматриваемому активу или обязательству (напр., процентные ставки, кривые доходности, коэффициенты волатильности и вероятность невыполнения обязательств). Уровень 3. Входные данные, которые нельзя непосредственно наблюдать применительно к рассматриваемым активам или обязательствам, но которые являются производными или подтверждаются другими наблюдаемыми рыночными данными с помощью корелляции или иными методами (вводные данные, подкрепленные рынком). Здесь входные данные являются ненаблюдаемыми рыночными данными (напр., полученные путем экстраполяции или интерполяции, но не подкрепляемые наблюдаемыми рыночными данными). Измерения справедливой стоимости, использующие ненаблюдаемые рыночные данные, должны в рамках уровня 3 учитывать те предположения, которые будут применяться участниками рынка при формировании цены актива или обязательства, включая предположения о сумме, которую участник рынка (покупатель) запросит в качестве компенсации риска, связанного с использованием ненаблюдаемых рыночных данных для измерения справедливой стоимости.