НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ

англ. tax resident (non-resident)) – характеристика субъекта налогообложения, определяющаяся принципом постоянного местопребывания (резидентства). Налогоплательщиков подразделяют на лиц, имеющих постоянное местопребывание в определенном гос-ве (резиденты), и лиц, не имеющих в нем постоянного пребывания (нерезиденты). Отнесение налогоплательщика к той или иной категории устанавливает его налоговый статус, определяет налоговую обязанность (полную или неполную соответственно), а также иные различия в налогообложении (порядок декларирования и уплаты налога и др.). Для налогоплательщиков – юридич. и физич. лиц – существуют разл. правила определения резидентства. К физич. лицам, имеющим постоянное местожительство в РФ, относят лиц (включая иностранцев и лиц без гражданства), проживающих на ее тер. не менее 183 дней в году (в течение одного или неск. периодов). К физич. лицам, не имеющим постоянного местожительства в РФ, – лиц, проживающих на ее тер. менее 183 дней в календарном году (тест физич. присутствия). В РФ резидентство устанавливается ежегодно. В некрых странах периодом для определения резидентства служит не календарный, а налоговый год, к-рые могут не совпадать. Если временнoго критерия недостаточно для определения резидентства физич. лица (напр., «двойное резидентство»), используются дополнит. признаки: место расположения постоянного (привычного) жилища; центр жизненных интересов (личные и экономич. связи); место обычного проживания; гражданство. Если в результате последоват. применения данных критериев, установленных нац. законодательствами и междунар. соглашениями, невозможно определить гос-во, где человек имеет постоянное местожительство, вопрос должен решаться путем переговоров налоговых и финанс. органов заинтересованных гос-в. Основой для определения резидентства юридич. лиц являются след. тесты или их комбинации: тест инкорпорации – лицо признается резидентом в стране, если оно в ней основано (зарегистрировано); тест юридич. адреса – лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировало в ней свой юридич. адрес; тест места осуществления центрального управления и контроля – лицо признается резидентом в стране, если с тер. этой страны осуществляется центр. (общее) руководство компанией и контроль за ее деятельностью; тест места осуществления текущего управления компанией – лицо признается резидентом в стране, если на ее тер. находятся органы, осуществляющие текущее управление деятельностью (исполнительная дирекция); тест деловой цели – лицо признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на тер. этой страны.