НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

Найдено 2 определения
Показать: [все] [проще] [сложнее]

Автор: [российский] Время: [современное]

НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ
англ. tax offences) – предусмотренные уголовным законом виновно совершенные противоправные общественно опасные деяния (действия или бездействие), посягающие на действующую налоговую систему, за которые предусмотрена уголовная ответственность. Н.п. содержит все признаки уголовно наказуемого деяния: преступное поведение, выражающееся в действии или бездействии; общественная опасность – способность деяния причинить вред общественным отношениям; уголовная противоправность – запрещенность Н.п. уголовно-правовой нормой под угрозой применения к виновным наказания (виновность и наказуемость). Действующий Уголовный кодекс РФ (вступил в силу с 1 янв. 1997) содержит два состава Н.п., включенных в гл. 22 «Преступления в сфере экономической деятельности», – ст. 198 «Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды» и ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций»

Источник: Финансово-кредитный энциклопедический словарь

НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ
общественно опасные деяния, предусмотренные ст. 194, 198 и 199 УК РФ, виновно (с умыслом или по неосторожности) совершенные вменяемым лицом, достигшим возраста уголовной ответственности. В соответствии с п. 2 ст. 10 НК производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством РФ об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством РФ. В соответствии с п. 3 ст. 32 НК налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. В соответствии с п. 1 ст. 198 УК РФ «Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды» уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере от двухсот до семисот МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. В соответствии с п. 2 ст. 198 УК РФ то же деяние, совершенное в особо крупном размере или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 198, а также ст. 194 или 199 УК РФ, — наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо лишением свободы на срок до пяти лет.
Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) страхового взноса в государственные внебюджетные фонды превышает двести МРОТ, а в особо крупном размере — пятьсот МРОТ. Лицо, впервые совершившее преступления, предусмотренные ст. 198, а также ст. 194 или 199 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб. Уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ наступает в случае умышленного непредставления декларации, когда такое представление является по закону обязательным, либо в случае включения в декларацию заведомо искаженных данных (невключения данных о каких-либо источниках доходов, уменьшения размеров доходов, преувеличения расходов и т.д.). Условием уголовной ответственности является уклонение от уплаты налога в крупном размере. Субъект данного преступления — вменяемое физическое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста. Преступление совершается умышленно, с целью уклонения от уплаты налога. Уголовная ответственность за аналогичное преступление до 1 января 1997 г. была установлена в ст. 162.1 УК РСФСР. В соответствии с п. 1 ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организацииуклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере, — наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет. В соответствии с п. 2 ст. 199 УК РФ то же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 199, а также ст. 194 или 198 УК РФ;
в) неоднократно;
г) в особо крупном размере, — наказывается лишением свободы на срок от двух до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает одну тысячу МРОТ, а в особо крупном размере — пять тысяч МРОТ. Объекты, подлежащие налогообложению, устанавливаются в актах законодательства о налогах и сборах. Законодательно также определяются нормы налогообложения и сроки уплаты налогов, сумма которых исчисляется плательщиками самостоятельно. Уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций любой формы и любого вида собственности несут те руководители, обязанные оформлять и представлять в налоговые органы документы об уплате налогов, которые внесли в соответствующую документацию заведомо искаженные сведения в отношении объектов налогообложения, незаконно уменьшающие налоговую базу. Оконченным преступление считается с момента представления подобных документов в налоговый орган. Условием уголовной ответственности является уклонение от уплаты налогов в крупном размере. Субъектом данного преступления являются должностные лица, лица, выполняющие управленческие функции в коммерческой или иной организации. Преступление совершается умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов. Уголовная ответственность за аналогичное преступление до 1 января 1997 г. была установлена ст. 162.2 УК РСФСР. В соответствии с п. 1 ст. 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица» уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере от двухсот до семисот МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до семи месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до двух лет. В соответствии с п. 2 ст. 194 УК РФ то же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 194, а также ст. 198 или 199 УК РФ;
в) неоднократно;
г) в особо крупном размере, — наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает одну тысячу МРОТ, а в особо крупном размере — три тысячи МРОТ. К числу таможенных платежей относятся: таможенная пошлина и таможенные сборы, НДС, акцизы, сборы за таможенное оформление, хранение и сопровождение товаров, другие платежи в соответствии со ст. 110 ТК РФ. Преступление совершается умышленно, т.е. виновный сознательно уклоняется от уплаты таможенных платежей. Уголовная ответственность по ст. 194 УК РФ наступает как в случае частичного или полного сокрытия объекта платежа, так и в случае неуплаты таможенных платежей при наличии полной информации об объекте платежа. В качестве субъектов данного преступления могут выступать лицо, перемещающее товары (декларант) либо декларирующее, представляющее и предъявляющее товары и транспортные средства от своего лица (брокер, посредник), а также владелец таможенного склада, магазина беспошлинной торговли, либо иные перечисленные в ТК лица, либо руководители юридических лиц. Уголовная ответственность за аналогичное преступление до 1 января 1997 г. была установлена в ст. 162.6 УК РСФСР. Если противоправное деяние, совершенное физическим лицом, не содержит состава налогового преступления, лицо несет ответственность за совершение налогового правонарушения.

Источник: Энциклопедия российского и международного налогообложения

Найдено научных статей по теме — 15

Читать PDF
36.21 кб

Понятие налогового преступления

Улезько Сергей Иванович
В статье рассматривается понятие налоговых преступлений. Автором анализируются их объективные и субъективные признаки. Показана общественная опасность таких преступлений.
Читать PDF
249.54 кб

Налоговые преступления и пробация в США

Гришко Людмила Евгеньевна
в статье приводится краткая характеристика наказаний и института пробации, применяемых в США за совершение налоговых преступлений; по результатам сопоставления американского ироссийского законодательства делаются выводы осхожести
Читать PDF
355.40 кб

Меры профилактики налоговых преступлений

Прошин Владимир Михайлович
Автор исследует задачу предупреждения совершения налоговых преступлений не как основную в системе криминалистической теории и практики, а как имеющую опосредованный характер от деятельности следователя по поиску и применению эффек
Читать PDF
27.59 мб

Правовая культура и налоговые преступления

Бабаев М.М., Староверова О.В.
В статье рассматриваются современные проблемы правовой культуры личности налогоплательщика; нужно построить культурологическую модель той целостности, которая включает в себя правовое мышление, правовую этику, правовые эмоции и пр
Читать PDF
275.04 кб

Налоговые преступления международного уровня

Абакарова Рабият Шамсудиновна
В последнее время процесс уклонения от уплаты налогов получил качественно новый характер и вышел на международный уровень.
Читать PDF
5.51 мб

О способах совершения налоговых преступлений

Шапиро Людмила Геннадьевна
Статья посвящена рассмотрению актуальных схем совершения преступных уклонений от уплаты налогов в наиболее криминогенных отраслях финансово-хозяйственной деятельности и возможных способов их установления
Читать PDF
1.06 мб

Практика расследования налоговых преступлений

Бадзгарадзе Татьяна Александровна
В статье дается оценка современного состояния налоговых преступлений, определена общая тенденция развития налогового законодательства и следственной практики по выявлению, расследованию и предупреждению преступлений в сфере налого
Читать PDF
639.42 кб

НАЗНАЧЕНИЕ НАКАЗАНИЯ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

Лапшин Валерий Федорович
в настоящее время в судебной практике можно наблюдать парадоксальное явление: лицам, признаваемым виновными в совершении налоговых преступлений, уголовное наказание фактически не назначается.
Читать PDF
88.41 кб

Налоговые преступления и проблемы борьбы с ними

Ефимичев Петр Сергеевич, Ефимичев Сергей Петрович
Читать PDF
6.52 мб

Налоговые преступления и налоговая преступность

Д.Г. Коровяковский
Читать PDF
2.34 мб

Налоговые преступления и налоговая преступность

Д.М. Коровяковский
Читать PDF
5.78 мб

Налоговые преступления и налоговая преступность

Д.Г. Коровяковский
Читать PDF
367.87 кб

Преюдиция в расследовании налоговых преступлений

Боровков А. В.
В статье рассмотрены основные проблемы, возникающие при реализации преюдициальных фактов в процессе расследования налоговых преступлений.
Читать PDF
194.90 кб

Тактика допроса по делам о налоговых преступлениях

Пешков С. С.
Читать PDF
411.17 кб

Понятие и эволюция налоговых преступлений в России

Воробьева Юлия Григорьевна
В статье сделана попытка проанализировать систему ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в России.