ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Найдено 33 определения
Показать: [все] [проще] [сложнее]

Автор: [российский] [зарубежный] Время: [советское] [постсоветское] [современное]

Двойное налогообложение
одновременное обложение в разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу налогами.

Источник: Зоны свободной торговли краткий словарь.

двойное налогообложение
Налогообложение доходов на уровне корпорации, а затем вновь на уровне распределения дивидендов между акционерами.

Источник: Финансово-инвестиционный толковый словарь

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
двойная либо большей степени налоговая система как результат сложения нескольких налогов на одну и ту же собственность.

Источник: Большой финансовый словарь

Двойное налогообложение
обложение налогом как чистого дохода (прибыли) корпораций, так и выплачиваемых из него дивидендов, когда они превращаются в личный доход домохозяйств.

Источник: Словарь-справочник внешнеэкономических терминов. – Донецк – 2000.-203с.

двойное налогообложение
ситуация, когда один и тот же доход подлежит обложению двумя налогами (напр., в разных странах, на национальном и местном уровне, на уровне прибыли корпорации и дивидендов акционеров).

Источник: Новый англо-русский банковский и экономический словарь. 2006

Двойное налогообложение
Корпорации выплачивают налоги на доход до выплаты дивидендов. В свою очередь, акционер также облагается налогом на доход. Отсюда и возникает двойное налогообложение, поскольку доход облагается дважды.

Источник: Настольная книга международного инвестора. Информационный справочник 2005 г.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ
1) налогообложение чистого дохода (прибыли), а также выплачиваемых из чего дивидендов; 2) налогообложение прибыли иностранного физического или юридического лица при ее переводе за границу, а также налогообложение этой прибыли в стране иностранного участника.

Источник: Экономический словарь для предпринимателей. Чебоксары. 1999

Двойное налогообложение
взимание с одного и того же дохода идентичного налога в разных странах. Обычно применяется к прибыли иностранного участника в совместном предприятии при ее переводе за границу. Для защиты от двойного налогообложения заключаются межправительственные соглашения, принимаются нормативные акты и законы.

Источник: Международный менеджмент ключевые дефиниции.-Иркутск Издательство АДИС 2016

Двойное налогообложение

Двойное налогообложение - одновременное обложение одних и тех же доходов или одних и тех же капиталов
- либо различными видами налогов в пределах одной страны (экономическое двойное налогообложение);
- либо одними и теми же видами налогов в разных странах (международное двойное налогообложение).

Источник: Финансовый словарь проекта «Финам», проект www.finam.ru/dictionary

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ
1. Одновременное удержание различных налогов на доходы на разных стадиях их формирования, но в рамках одной производственной деятельности. Например, налогообложение дохода отдельного работника и дохода предприятия в целом. 2. Удержание различных налогов на одну и ту же продукцию в разных странах вследствие подчиненности налогоплательщика и объекта налогообложения юрисдикции разных государств.

Источник: Экономический словарь. Толково-терминологический словарь 2007

Налогообложение Двойное

англ. double taxation А
Одновременное обложение налогом и прибыли компании и личного дохода от этой же деятельности, в виде дивидендов, работника этой же компании.
Б. Обложение одних и тех же доходов одного и того же плательщика идентичными налогами по законодательству разных государств. Для снятия проблемы Н.д.. государства заключают двусторонние или многосторонние соглашения.

Источник: Бизнес-словарь

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ
налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мира, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентного дохода, либо в результате коммерческой деятельности.

Источник: Актуальный словарь современной экономики

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
(англ. double tax) – 1) ситуация, при которой один и тот же доход подлежит обложению двумя налогами, например, на государственном и муниципальном уровнях; 2) ситуация, когда заграничный доход многонациональной корпорации облагается налогом как в стране-источнике дохода, так и по месту юридического адреса корпорации; 3) обложение налогом как прибыли (чистого дохода), так и дивидендов после их распределения среди акционеров.

Источник: Энциклопедический словарь терминов по менеджменту маркетингу экономике предпринимательству.

двойное налогообложение
ситуация, когда один и тот же доход подлежит обложению налогами дважды (например, в разных странах, на национальном и местном уровне, на уровне прибыли корпорации и дивидендов акционеров). Очень важно снизить влияние налоговой системы на принятие инвестиционных решений, поэтому государственным органам следует разрабатывать меры, позволяющие избежать двойного налогообложения в случае иностранных инвестиций. См. Tax Incentives.

Источник: Глоссарий венчурного предпринимательства.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ
взимание налогов за произведенный товар (полученные доходы, прибыль вначале в той стране, где он произведен, а затем в стране получателя продукции (импортера). Может являться серьезным препятствием на пути международных потоков капитала. В случае с иностранным участником Н. д. можно избежать путем учета в одной стране налогов, выплачиваемых в другой, или освобождением налогового источника одной страны от налогообложения в другой. Для этого государства заключают двусторонние договоры.

Источник: Экономика. Энциклопедический словарь. 2004 г.

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
(double taxation) — обложение налогами (см. налогообложение) доходов и прибылей вначале в той стране, где они получены, а затем тогда, когда эти доходы и прибыли переводятся в страну их получателя. Двойное налогообложение может стать серьёзным препятствием на пути международных потоков труда и капитала. Поэтому многие страны заключают соглашения о двойном налогообложении, ограничивающие налоговые обязательства перед страной, в которой доход получен.
См. УНИТАРНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.

Источник: Словарь по экономике (пер. с англ. П.А. Ватника). Colins. 1988

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
double taxation) налогообложение, при котором расход, полученный в процессе коммерческой деятельности в одной стране, облагается налогом как в данной стране, так и в стране проживания (регистрации) физического или юридического лица - получателя дохода. Поскольку Д.н. сдерживает международное движение капитала, между странами заключаются договоры об освобождении от Д.н., в которых предусматривается, что только одна страна облагает налогом доход по определенным видам деятельности и др.

Источник: Внешне-экономический толковый словарь

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ДВОЙНОЕ
обложение налогом прибыли иностранного участника в совместном предприятии при ее переводе за границу и обложение этой же прибыли в стране иностранного участника. Д.н. можно избежать путем либо учета в одной стране налогов, выплаченных в другой, либо освобождения налогового источника одной страны от налогообложения в другой. Для предотвращения Д.н. многими государствами были заключены двусторонние соглашения, которые устанавливают порядок взимания налогов с участников совместных предприятий.

Источник: Капитал. Энциклопедический словарь

Двойное налогообложение
1) корпораций – облагается налога прибыль корпорации, а затем акционеры уплачивают налоги с полученных дивидендов; 2) одновременное удержание налогов в разных странах, вследствие подчиненности налогоплательщика и объекта налогов обложения юрисдикции разных стран (например, при совместном предпринимательстве). В настоящее время между странами заключаются типовые конвенции о распределении доходов, облагаемых налогом, и правило, по принципу местонахождения объекта налогообложения, а не налогоплательщика.

Источник: Словарь по экономической теории

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
[double taxation] повторное взимание налоговых платежей с одного и того же объекта налогообложения. Двойное налогообложение встречается как в рамках одного государства (в нашей практике примером такого двойного налогообложения является доход в форме дивиденда — вначале налогом облагается прибыль предприятия, за счет которой формируется фонд дивидендных выплат, а затем — сумма дивидендов, полученных владельцем акции), так и в межгосударственной практике (когда один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах).

Источник: Основы финансового менеджмента. Глоссарий 1999 г.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ
1) экономическое двойное налогообложение – обложение одного и того же дохода дважды разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и эта заработная плата, приводит к ее двойному налогообложению; 2) международное двойное налогообложение – обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за границей, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом, чего желательно избегать.

Источник: Экономика от А до Я: Тематический справочник

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
в международном налоговом праве ситуация, возникающая в результате применения разными странами различных систем налогообложения, при которой заграничный доход многонациональной компании облагается налогом как в стране - источнике дохода, так и по месту юридического адреса компании. Ряд государств, признавая, что двойное налогообложение не способствует развитию торговли, заключают договора об устранении двойного налогообложения, где определяют взаимный порядок взимания подоходных налогов с компаний-резидентов, включают в эти договоры условие, по которому доходы компаний облагаются налогом только в одной стране.

Источник: Капитал. Энциклопедический словарь

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
(double taxation) Взимание налогов с одного и того же дохода в двух странах. Двойное налогообложение возникает в тех случаях, когда экономический актив приносит доход в одной стране, а принадлежит гражданину другой страны. Если в обеих странах налогом облагаются и прибыли фирм, действующих на их территориях, и доходы резидентов, двойное налогообложение становится неизбежным, если между этими странами не заключено соглашение с целью уберечь доходы резидента от такого налогообложения. Двойное налогообложение рассматривается как нежелательное, так как оно препятствует международному переливу факторов производства.

Источник: Экономика. Оксфордский толковый словарь

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
1) обложение дважды одного и того же вида дохода, одной и той же его суммы разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы (суммарную заработную плату всех работников) предприятия, в который входит и заработная плата работника, приводит к ее двойному налогообложению; 2) обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за рубежом, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом по месту работы, чего желательно избегать Для защиты от двойного налогообложения заключаются межправительственные соглашения, вводятся нормативные акты, законы.

Источник: Школьный экономический словарь. 1999 г.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ
одновременное обложение одних и тех же доходов или одних и тех же капиталов либо различными видами налогов в пределах одной страны (экономическое Н.д.), либо одними и теми же видами налогов в разных странах (международное Н.д.). Экономическому Н.д. подвергаются различные субъекты налогообложения (физические или юридические лица), а причиной его является одновременное использование различных видов налогов. Экономическое Н.д. возникает преимущественно из-за того, что одна и та же часть прибыли, которая подлежит распределению между акционерами, подвергается налогообложению дважды – сначала на уровне компании по ставке налога на прибыль, а потом как часть личного дохода акционера-налогоплательщика по соответствующей ставке индивидуального подоходного налога.

Источник: Глобальная экономика. Энциклопедия

Двойное налогообложение
(Double taxation) 1.Обложение дважды одного и того же вида дохода или одной и той же его суммы разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и заработная плата работника, приведет к ее двойному налогообложению. 2. Обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Это обычно происходит, когда средства заработаны в одной стране, а их владелец является гражданином другой. Если в этих странах налог взимается как с прибыли компаний, осуществляющих свою деятельность на их территории, так и с доходов резидентов, двойное налогообложение будет иметь место, если между странами отсутствует соглашение по его предотвращению. Двойное налогообложение считается нежелательным фактором, поскольку оно препятствует гибкости в международной экономической деятельности.

Источник: Толковый словарь аудиторских налоговых и бюджетных терминов.

Двойное налогообложение
Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мира, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой деятельности. В результате появилось большое количество договоров (соглашений о двойном налогообложении), заключенных между различными странами с целью уберечь доходы своих резидентов от двойного налогообложения. Основными методами освобождения от двойного налогообложения является следующее: (1) освобождение по соглашению, когда от налогообложения полностью или частично освобождаются доходы некоторых категорий; (2) кредитное соглашение, в соответствии с которым налог, уплаченный в одной стране, рассматривается как предоставленный кредит в другой стране; (3) договор о вычитании, по которому полученный за рубежом доход в целях налогообложения уменьшается на сумму уже выплаченного за рубежом дохода.

Источник: Банковский словарь

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
обложение налогом как чистого дохода (прибыли) корпорации, так и выплачиваемых из него дивидендов, когда они превращаются в личный доход домохозяйств; ситуация, возникающая в результате применения разными странами различных систем налогообложения, при которой заграничный доход многонациональной компании облагается налогом как в стране – источнике дохода, так и по месту юридического адреса компании. Признавая, что Д. н. не способствует развитию торговли, многие государства – участники договоров о налогообложении, определяющих взаимный порядок взимания подоходных налогов с компаний-резидентов, включают в эти договоры условие, по которому доходы компаний облагаются налогом только в одной стране. РФ имеет договоры об избежании Д. н. с Францией, Италией, Ирландией, Грецией, Аргентиной, Норвегией, Австрией, Германией, Швецией, Кипром, Испанией, Канадой, Великобританией, Японией, Данией, Нидерландами, Малайзией, Финляндией, Бельгией, Алжиром, Индией, Польшей, США, Республикой Корея, Вьетнамом, Болгарией, Румынией, Узбекистаном, Венгрией, Беларусью. Кроме того РФ участвует в некоторых многосторонних договорах об устранении Д. н.

Источник: Экономический словарь.

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
(double taxation) Налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мира, облагается налогом в стране проживания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых он занимается постоянной коммерческой деятельностью. В связи с тем, что такое положение препятствует развитию международной торговли, обычно предпринимаются меры по смягчению или устранению двойного налогообложения. Часто это достигается путем подписания двусторонних договоров между странами о двойном налогообложении; может также иметь место одностороннее устранение или смягчение двойного налогообложения одной страной. Основными методами освобождения от двойного налогообложения (double-taxation relief) являются: 1) включение в одной стране в налогооблагаемый доход лица его дохода за вычетом налогов, уплаченных им в другой стране; 2) соглашение между странами о том, что только одна из них облагает доход налогом; 3) система кредитов двойного налогообложения, которая позволяет одной стране открывать под взимаемый ею налог кредит в другой стране за налог, уплаченный в той стране.

Источник: Бизнес. Оксфордский толковый словарь

Двойное налогообложение
1)юридическое — двойное налогообложение считается "юридическим" в том случае, когда одно и то же лицо дважды облагается налогом, например, лицо, не имеющее местожительства в данной стране облагается налогом в стране источника дивиденда и в стране местожительства.
2) экономическое - по одной и той же статье облагается налогом более чем одно лицо. Например, в одной стране снижаются цены передачи имущества при операциях между "дочерним" и основным обществом, зарегистрированным в другой стране, а в стране регистрации основного общества такой корректировки дохода этого общества в целях налогообложения не проводится.
Другая форма экономического двойного налогообложения акционерное общество облагается налогом с прибыли, а его акционеры отдельно вносят налог на дивиденды, заплаченные с этой прибыли. Экономическое двойное налогообложение можно предупредить или же ослабить, предоставляя определенные налоговые льготы.
3) внутреннее, международное юридическое двойное налогообложение, возникающее в случае обложения сопоставимым налогом одного и того же плательщика органами двух ( или более) налоговых юрисдикций. Это возможно как внутри страны, так и на международном уровне. Двойное налогообложение внутри страны может появиться, если в федеральном государстве сопоставимые налоги взимаются суверенными налоговыми юрисдикциями одинакового статуса.

Источник: Словарь-справочник внешнеэкономических терминов. – Донецк – 2000.-203с.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ДВОЙНОЕ
налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мирах, облагается налогом в стране местопребывания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых они возникают либо в форме процентов, либо в результате коммерческой деятельности. В результате появилось большое количество договоров (соглашений о двойном налогообложении), заключенных между различными странами с целью уберечь доходы своих резидентов от двойного налогообложения. Основными методами освобождения от двойного налогообложения являются следующие: 1) освобождение по соглашению, когда от налогообложения полностью или частично освобождаются доходы некоторых категорий; 2) кредитное соглашение, в соответствии с которым налог, уплаченный в одной стране, рассматривается как предоставленный кредит в другой стране; 3) договор о вычитании, по которому полученный за рубежом доход в целях налогообложения уменьшается на сумму уже выплаченного за рубежом налога; 4) если соглашения о двойном налогообложении не существует, налоговые органы в некоторых странах разрешают записывать сумму уплаченного за рубежом налога в кредит счета против соответствующей национальной задолженности. В РФ действует порядок, при котором сумма прибыли, полученная за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в РФ. Суммы налогов на прибыль, полученную за пределами РФ, уплаченные предприятиями за границей в соответствии с законодательствами других государств, засчитываются при уплате налога на прибыль в РФ. При этом размер засчитываемой суммы не может быть больше суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в РФ по прибыли, полученной за границей.

Источник: Большой бухгалтерский словарь

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
англ. double taxation) – одновременное обложение в разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу налогами. Различают международное экономическое двойное налогообложение и международное юридическое двойное налогообложение. При экономическом Д.н. два разл. лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода и капитала. При юридическом Д.н. один и тот же доход одного и того же лица облагается более чем одним государством. Международное юридическое Д.н. может иметь место: если два государства подвергают одно и то же лицо налогообложению по его мировому доходу или капиталу (одновременные полные налоговые обязательства); если лицо является резидентом одного государства, а обладает капиталом или получает доход в др. государстве, и оба государства взимают налог с этого дохода или капитала; если каждое государство подвергает одно и то же лицо, не являющееся резидентом ни одного из государств, налогообложению по доходу, к-рый поступает из др. государства, или по капиталу, к-рым оно там владеет (одновременные ограниченные налоговые обязательства). Международное юридическое Д.н. устраняется путем заключения между заинтересованными государствами соотв. международных налоговых соглашений (конвенций). Д.н. может быть устранено с помощью определения категории резидентства на основе специальных критериев (см. Налоговый резидент (нерезидент)) и распределения налоговой юрисдикции между договаривающимися государствами либо путем отказа государства-источника от права налогообложения, либо с помощью критерия государства местонахождения постоянного представительства (государства резидентства), либо с помощью деления прав по налогообложению между двумя государствами. Соглашение может также предусматривать обложение дохода только в одном из договаривающихся государств, если при этом налогоплательщик не является его резидентом. Тогда государство резидентства освобождает лицо от уплаты налога. Существуют два осн. метода устранения международного Д.н. государством, резидентом к-рого является налогоплательщик, используемые при заключении международных налоговых соглашений: принцип освобождения – государство не облагает налогом доход, к-рый согласно соглашению может облагаться налогом в государстве представительства или источника; принцип кредита – государство подсчитывает взимаемый им с резидента налог на основе совокупного дохода налогоплательщика, включая доход, полученный в государствах представительства и источника, а затем вычитает из суммы налогов, уплаченных в др. государстве. Метод освобождения применяется к доходу, а метод кредита – к налогу. Решение вопроса о праве государства взимать налог на прибыль иностр. юридич. лица в РФ зависит от характера деятельности (в т.ч. от вида и постоянства деятельности этого лица на территории РФ). При оценке характера деятельности используется концепция постоянного представительства. Понятие «постоянного представительства» применяется только для определения налогового статуса иностранного юридич. лица и не имеет организационно-правового значения. Постоянным представительством могут быть: филиал, представительский офис иностранного юридич. лица, а также любое место осуществления деятельности этого лица. Постоянное представительство возникает при одновременном соблюдении нескольких общих условий: наличия места деятельности, постоянства места деятельности и осуществления регулярных операций через место деятельности. Под постоянным представительством иностранного юридич. лица для целей налогообложения понимаются бюро, контора, агентство, любое др. обособленное место деятельности, связанное с пользованием недрами, проведением предусмотренных контрактом строительно-монтажных работ и пр., продажей товаров со складов, а также орг-ции и граждане, уполномоченные им на представит. функции в РФ. Россия как правопреемник СССР приняла на себя все обязательства по соглашениям о двойном налогообложении, а также подписала ряд новых международных налоговых соглашений

Источник: Финансово-кредитный энциклопедический словарь

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
одновременное обложение одних и тех же доходов или одних и тех же капиталов либо различными видами налогов в пределах одной страны (экономическое Д. н.), либо одними и теми же видами налогов в разных странах (международное Д. н.). Экономическому Д. н. подвергаются различные субъекты налогообложения (физические или юридические лица), а причиной его является одновременное использование различных видов налогов. Экономическое Д. н. возникает преимущественно из-за того, что одна и та же часть прибыли, которая подлежит распределению между акционерами, подвергается налогообложению дважды — сначала на уровне компании по ставке налога на прибыль, а потом как часть личного дохода акционера-налогоплательщика по соответствующей ставке индивидуального подоходного налога. В странах Запада на современном этапе используются различные способы смягчения проблемы Д. н. В США, например, эта проблема стоит достаточно остро на протяжении нескольких десятилетий и активно обсуждается в ходе налоговых баталий в конгрессе. Во избежание чрезмерного налогообложения дивидендов налогоплательщики до 1986 г. имели право вычитать часть этих дивидендов из облагаемых доходов. В 1986 г. эта льгота была отменена. В ФРГ, как и в ряде других стран Западной Европы, действует более совершенная система интеграции индивидуального подоходного налога и налога на прибыль, именуемая «системой зачета». При этой системе весь доход плательщика-акционера, включая дивиденды, облагается по индивидуальной ставке, а уплаченный ранее компанией налог на распределяемую в виде дивидендов прибыль (рассматриваемый как промежуточный платеж) возвращается налоговым ведомством компании. Международное Д. н. возникаетпри движении доходов и капиталов из одной страны в другую и является результатом различии в национальных налоговых системах. Для международного Д. н. характерны идентичность субъектов налогообложения (физических и юридических лиц) и объектов налогообложения (источника доходов и самих доходов), подчиненность этих субъектов и объектов налогообложения налоговой юрисдикции различных государств, идентичность взимаемых налогов, одновременность налогообложения, различия в правилах исчисления налоговых ставок в различных странах. Международным правом не установлены общие правила, которые бы запрещали Д. н. Напротив, государства обладают исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с внутренними налоговыми законами. Поэтому во избежание международного Д. н. государства применяют как односторонние меры, так и заключают конвенции (как правило, двусторонние) об устранении Д. н. Эти конвенции базируются на типовых конвенциях, разработанных Организацией экономического сотрудничества и развития в 1963 и 1977 гг. и ООН в 1979 г. Типовые конвенции ОЭСР учитывают исключительно интересы промышленно развитых стран — экспортеров капитала, поскольку в них неоправданное предпочтение отдается принципу обложения по месту резидентства получателей доходов, а не по месту их источников. Этот недостаток был учтен при разработке типовой конвенции ООН, которая составлена с учетом интересов развивающихся стран. Положения указанных конвенций носят рекомендательный характер и полностью зависят от признания их национальными налоговыми органами. Суть конвенций сводится к формулированию рекомендаций по устранению международного Д. н. посредством применения в той или иной форме метода распределения налоговых поступлений (государствам предлагаются модели распределения тех или иных доходов, подпадающих под их юрисдикцию), а также метода налогового кредита (зачета уже уплаченных налогов). При применении налогового кредита государства облагают налогом совокупный доход резидентов, включаяполученный из-за рубежа, затем вычитают из налоговых обязательств сумму налогов, которая уже была выплачена иностранному государству. В заключаемой конвенции указывается, какому из принципов обложения доходов отдается предпочтение, либо формулируется та или иная модель сочетания этих принципов. При применении принципа обложения по месту резидентства получателей доходов за каждой из договаривающихся сторон закрепляется преимущественное право на взимание налогов со своих резидентов, т. е. физических и юридических лиц, принадлежность которых к той или иной стране определяется на основании критерия их постоянного жительства (пребывания) или гражданства. Если же используется принцип обложения по месту источника дохода, первоочередное право взимания налогов закрепляется за страной нахождения объектов налогообложения, т.е. за страной источника доходов, критерием определения которой является нахождение на ее территории так называемого постоянного центра экономических интересов. Кроме того, подобные соглашения предусматривают значительное сокращение либо полное устранение налогов на перевод за границу таких важнейших видов внутрикорпорационных финансовых потоков, как дивиденды, проценты за кредит, роялти и т.п. В российском налоговом законодательстве предусмотрены односторонние меры по устранению международного Д. н. Кроме того, Россия является участником международных соглашений по данной проблеме. Что касается односторонних мер в виде налогового кредита, то согласно законам Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц, налоге на прибыль предприятий и банков доходы, полученные за пределами России гражданами или компаниями, имеющими постоянное местожительство или пребывание в Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие обложению в РФ. Суммы же налогов, уплаченные за пределами РФ, в соответствии с законодательством иностранных государств засчитываются при подсчете налоговых обязательств в РФ. При этом размер засчитываемых налогов, уплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате этими лицами в РФ. Сейчас доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и т. п. попадают под Д. н. Программой углубления экономических реформ предусмотрено по доходам, получаемым от долевого участия в деятельности других предприятий, дивидендам и процентам установить общий режим налогообложения, исключающий их двойное обложение.

Источник: Рыночная экономика. Словарь.-М. Республика 1993.

Найдено научных статей по теме — 15

Читать PDF
390.69 кб

Основные проблемы двойного налогообложения

Абакарова Р.Ш.
В статье отмечается, что причиной возникновения международного двойного налогообложения является различие налоговых законодательств двух и более стран.
Читать PDF
460.96 кб

Основные проблемы двойного налогообложения

Абакарова Р.Ш.
В статье отмечается, что причиной возникновения международного двойного налогообложения является различие налоговых законодательств двух и более стран.
Читать PDF
53.31 кб

О двойном налогообложении транспортных средств

Дадашева Ю. А.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п.
Читать PDF
11.20 мб

О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Пернеев Даурен Хамитович
Автор, рассматривая случаи возникновения двойного налогообложения, делая сравнительный анализ некоторых методов его устранения, высказывает мысль о необходимости заключения между государствами соглашений об избежании двойного нало
Читать PDF
866.29 кб

Необходимость отмены двойного налогообложения дивидендов

Насыров И.Н., Штырляева Е.В.
Предмет/тема. Основная проблема при получении доходов в виде дивидендов это их двойное налогообложение.
Читать PDF
92.13 кб

Сущность и пути решения проблемы двойного налогообложения

Мальцева Н.Н.
Читать PDF
348.51 кб

Устранение двойного налогообложения в Российской практике

Новикова Виктория Алексеевна, Касевич Екатерина Викторовна
В данной статье рассматриваются основные подходы и методы устранения двойного налогообложения.
Читать PDF
310.35 кб

К вопросу о понятии «Международное двойное налогообложение»

Ануфриева Людмила Петровна, Подчуфарова Инна Владимировна
В статье подвергается рассмотрению с критических позиций содержание понятия «международное двойное налогообложение» и ставится вопрос о правомерности его использования в науке международного экономического и международного налогов
Читать PDF
500.94 кб

Причина двойного налогообложения дивидендов собственников организаций

Насыров И.Н., Штырляева Е.В.
Доходы собственников организаций в виде дивидендов подлежат налогообложению дважды: до их распределения налогом на прибыль, а после распределения налогом на дивиденды.
Читать PDF
475.59 кб

Последствия двойного налогообложения прибыли собственников организаций

Насыров И.Н., Нуретдинова Л.Г., Штырляева Е.В.
Проблема двойного налогообложения представляется весьма актуальной, потому что суммарное налоговое бремя на доходы собственников велико, и это может привести к отрицательным последствиям.
Читать PDF
71.50 кб

Как избежать двойного налогообложения при целевом инвестировании физическим лицом

Гафурова Г. Н.
В статье проводится анализ понятий «целевое финансирование», «целевое поступление средств».
Читать PDF
902.31 кб

Совершенствование правил заключения договоров об избежание двойного налогообложения

Засько Вадим Николаевич
Договоры об избежании двойного налогообложения лежат в основе системы международного налогообложения. Это ключевой инструмент решения проблем двойного налогообложения и разрешения налоговых споров.
Читать PDF
18.77 мб

Принципы правового регулирования двойного налогообложения (международно-правовой аспект)

Подчуфарова И.В.
В статье автор, анализируя природу двойного налогообложения, приводит различные взгляды на природу возникновения данного явления.
Читать PDF
182.07 кб

Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера

Воронина Н. В., Бабанин В. А.
На сегодняшний день государства все чаще становятся участниками правоотношений, связанных с международным налогообложением, когда выясняется вопрос о правомерности взимания государством налогов с доходов/имущества (или объектов на
Читать PDF
231.16 кб

Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера

Воронина Н.В., Бабанин В.А.
На сегодняшний день государства все чаще становятся участниками правоотношений, связанных с международным налогообложением, когда выясняется вопрос о правомерности взимания государством налогов с доходов/имущества (или объектов на

Похожие термины: