АУДИТ
Источник: Большой финансовый словарь
Источник: Учебный словарь терминов рекламы и паблик рилейшнз
Источник: Зоны свободной торговли краткий словарь.
Источник: Экономический словарь. Учебное пособие. М. МИИТ 2011
Проверка финансовой отчетности компании на достоверность содержащейся в ней информации, а также на соответствие ее нормам и требованиям действующего законодательства.
Источник: Словарь-справочник экономических и юридических терминов. 2015
Источник: Международный учет и аудит
Источник: Словарь инновационных терминов 2016
Источник: Экономический словарь. Толково-терминологический словарь 2007
Аудитом называется проверка учетных книг и записей независимым лицом с тем, чтобы это лицо сделало заключение об учетных записях, представленных компаний. Во многих странах это является требованием закона, хотя в небольших компаниях аудит часто проводится в сокращенном варианте.
Источник: Экономическая энциклопедия. Политическая экономия в 4 т. Советская энциклопедия 1979-1980 гг.
Источник: Словарь-справочник экономика внешняя торговля выставки 2012
Источник: Толковый словарь аудиторских налоговых и бюджетных терминов.
Источник: Оценка бизнеса. Словарь-справочник.
См. также ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ АУДИТ, ПРОВЕРКА ДЕНЕЖНОЙ СТОИМОСТИ.
Источник: Словарь по экономике (пер. с англ. П.А. Ватника). Colins. 1988
Источник: Экономический словарь.
Источник: Спонсорский словарь,интернет-издание «Технологии спонсорства», www.sponsoring.ru
Источник: Термины рыночной экономики
Источник: Современная экономическая наука в понятиях и терминах 1997 г.
Источник: Словарь по экономической теории
Источник: Новый англо-русский банковский и экономический словарь. 2006
Источник: Банковский словарь
Систематическая независимая проверка финансовой отчетности с целью выяснить, насколько отчетность отражает реальное финансовое положение и финансовые результаты предприятия.
Финансовый аудит особенно актуален для собственников, которые не являются менеджерами своих компаний. Для них аудит – одна из немногих возможностей удостовериться, что отчетность не искажает действительность, и, благодаря соответствию МСФО, максимально подробно раскрывает все важные нюансы деятельности предприятия.
Источник: Толковый словарь терминов МСФО, написанный понятным языком
Источник: Аудиторский словарь.
финансовый анализ, бухгалтерский контроль, ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, фирм, акционерных обществ, проводимые независимыми службами квалифицированных специалистов (аудиторскими службами, аудиторами). Аудит проводится по запросу клиента на основании договора или по настоянию смежников, контрагентов, государственных органов власти. В ходе аудита анализируется в основном бухгалтерская отчетность. Главная цель аудита - выявление финансового положения, состояния фирмы и выработка рекомендаций по их улучшению.
предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно - расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
См. также: АУДИТ; ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ АУДИТОРСКАЯ; ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКАЯ; ПРОВЕРКА АУДИТОРСКАЯ; ФАКТ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ; [1, ст. 3].
Источник: Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности
Источник: Словарь предпринимателя 2016
Источник: Актуальный словарь современной экономики
Источник: Словарь менеджера.
Источник: Словарь-справочник экономических и юридических терминов. 2015
Во многих странах крупные организации, особенно акционерные общества, акции которых котируются на бирже, по закону обязаны назначать специальных бухгалтеров (аудиторов) при подготовке ревизии в обычном порядке, а также при расследовании предполагаемого неправильного ведения дел или случаев мошенничества.
Источник: Словарь-справочник внешнеэкономических терминов. – Донецк – 2000.-203с.
Источник: Капитал. Энциклопедический словарь
- домохозяйств (home audit)– метод исследования потребительских предпочтений, когда опрашивается специально отобранная группа домохозяйств, отмечающих в специальном дневнике состав и объем своих покупок.
- маркетинга (control of marketing) проверка маркетинговой деятельности в компаниях либо собственными силами, либо с привлечением сторонних фирм. Основная цель – контроль результативности стратегий маркетинга; осуществление текущего контроля и прибыльности деятельности маркетинга; повышение престижа, имиджа компании. Результатом работ по аудиту маркетинга может стать рост продаж, который может увеличиться на 10–50% в перспективе.
- розничной торговли (retail store audits) – исследование определенной выборки магазинов через фиксированный интервал времени с целью подсчета запасов и записи информации о поставках. Это позволяет эффективно оценить динамику розничных продаж.
Источник: Реклама. Маркетинг. Pr.
независимая экспертиза финансовой деятельности компании, фирмы, проводимая профессионалами (аудиторами) путем проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству, полноты и верности отражения показателей деятельности предприятий в финансовой отчетности. А. выполняется аудитором, назначенным руководством компании в соответствии с требованиями национального законодательства. Результаты А. служат основанием для принятия квалифицированных управленческих решений. С помощью А. клиенты компании получают подтверждение реальности опубликованных данных о деятельности компании. Различают внешний и внутренний аудит. Внешний А. осуществляют независимые специализированные аудиторские фирмы либо внешние аудиторы. Внутренний А. назначается обычно общим собранием акционеров или решением руководства. Аудиторы по своему усмотрению выбирают время проведения А. и распределяют по срокам его отдельные стадии. Взаимодействие сторон регламентируется и определяется договором на проведение А., который должен заключаться с аудитором, выбранным владельцами (собственниками) компании.
Источник: Бизнес-словарь
Источник: Экономический словарь для предпринимателей. Чебоксары. 1999
Источник: Бизнес. Оксфордский толковый словарь
Систематический, независимый и документированный процесс получения свидетельств аудита (2.9) и их объективной оценки с целью установления степени соответствия критериям аудита (2.5).
Примечание 1. Внутренние аудиты, иногда называемые «аудитами первой стороны», как правило, проводятся самой организацией или от ее имени для внутренних целей и могут служить основой для самодекларации о соответствии. Во многих случаях, особенно для небольших организаций, независимость может быть продемонстрирована тем, что лица, осуществляющие аудит, не несут ответственности за деятельность, которая является предметом аудита.
Примечание 2. К внешним аудитам относятся так называемые «аудиты второй стороны» или «аудиты третьей стороны». «Аудиты второй стороны» проводятся сторонами, заинтересованными в деятельности организации, например потребителями или другими лицами от их имени. «Аудиты третьей стороны» проводятся внешними независимыми организациями, например, осуществляющими регистрацию или сертификацию на соответствие требованиям стандартов ИСО 9001 и ИСО 14001.
Примечание 3. Аудит, предметом которого одновременно являются система менеджмента качества и система экологического менеджмента, называется комбинированным аудитом.
Примечание 4. Аудит одной организации, проводимый совместно двумя или более организациями, называется совместным аудитом.
Источник: Новый англо-русский банковский и экономический словарь. 2006
Следует отличать эти виды аудита от аудита финансовой отчетности.
* аудит домохозяйств – метод исследования потребительских предпочтений, когда опрашивается специально отобранная группа домохозяйств, отмечающих в специальном дневнике состав и объем своих покупок;
* аудит маркетинга - проверка маркетинговой деятельности в компаниях либо собственными силами, либо с привлечением сторонних фирм (см. Ревизия маркетинга);
* аудит розничной торговли (чек-стор) – проверка розничной сети. Под этим термином в маркетинге понимается процедура сбора и анализа информации о продажах товаров фирмы и ее основных конкурентов в розничной сети за одни и те же периоды времени. Данные, полученные с помощью метода Ч.С., позволяют оценить реальную конкурентоспособность товара (услуги) и доли рынка продукции этой фирмы Для организации Ч.С. фирма, как правило, заключает договора с предварительно выбранными для указанной цели магазинами о предоставлении соответствующей информации.
Источник: Глоссарий по маркетингу 2013 г.
Источник: Продовольственная безопасность, термины и понятия. Энциклопедический справочник
внешний-А., осуществляемый привлеченными со стороны лицами. Альтернатива: внутренний.
внутренний — А., осуществляемый собственными работниками аудируемого лица (обычно — в целях контроля). Как правило, законодательно не регламентируется. Альтернатива: внешний.
горизонтальный (англ. horisontal audit, < гр. horiz?n (horizontos) — разграничивающий) — за рубежом: А., охватывающий движение какого-н. объекта учета (1) от момента его оприходования до момента отражения в отчетности.
инициативный (фр. initiative < лат. initiare - начинать) - А., осуществляемый в соответствии с желанием, по инициативе самого аудируемого лица. Альтернатива: обязательный.
обязательный — А., которому лицо обязано подвергнуться (как правило, за свой счет) в соответствии с законодательными требованиями. Альтернатива: инициативный.
текущий (англ. continuous audit) — А., осуществляемый непрерывно (с малыми периодами) (например, путем регулярной проверки всех записей (1,3), относящихся к конкретному счету (1).
черный — (сленг.) А., проводимый без должного обследования, ≪на доверии≫ (в частности, по той причине, что аудитор взаимосвязан с аудируемым лицом).
Источник: Бухгалтерский словарь.
Источник: Внешне-экономический толковый словарь
1) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
2) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
3) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
5) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);
6) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, — в отношении этих лиц. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита, в том числе обязательного аудита, и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита (ст. 12 Закона об аудиторской деятельности).
Источник: Энциклопедия российского и международного налогообложения
Основная цель А. — установить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствие совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Пока не принят соответствующий закон, основным документом, регулирующим аудиторскую деятельность в РФ, является Указ Президента РФ «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 22 декабря 1993 г. № 2263. Данным Указом утверждены «Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации».
Необходимо особо подчеркнуть, что аудиторские фирмы (аудиторы) не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой, связанной с ней. Кроме проведения проверок, аудиторские фирмы могут оказывать такие услуги, как: а) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского (финансового) учета; б) составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; в) анализ хозяйственно-финансовой деятельности; г) оценка активов и пассивов экономического субъекта; д) консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ; е) обучение и другие услуги по профилю своей деятельности.
При организации аудиторских фирм необходимо иметь в виду, что как предприятия они могут функционировать в любой организационно-правовой форме, предусмотренной законодательством РФ, за исключением акционерного общества открытого типа.
В ходе осуществления аудиторской проверки и при составлении аудиторского заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта и от любой третьей стороны, в том числе от госор- ганов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают. В целях обеспечения дополнительных гарантий независимости аудиторских фирм установлено, что они осуществляют свою деятельность при условии, если в их уставном капитале (уставном фонде) доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и(или) получившим лицензии аудиторским фирмам, составляет не менее 51%.
Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют следующие права: а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов, конкретных условий договора с экономическим субъектом либо содержания поручения госорганов; б) проверять у экономических субъектов: документацию (в полном объеме) о финансово-хозяйственной деятельности; наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей; в) получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки; г) получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии госорганов, поручивших проверку; д) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов, за исключением лиц, для которых установлены ограничения на проведение аудиторской проверки конкретного клиента; е) отказываться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае, если органы, поручившие проведение проверки, не обеспечили личную безопасность аудитора и членов его семьи (при необходимости таких мер).
Обязанности аудиторов (аудиторских фирм) заключаются в том, чтобы: а) неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования действующего законодательства; б) немедленно сообщать заказчику (экономическому субъекту, госоргану) о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта вследствие установленных ограничений на осуществление аудиторской деятельности; о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных специалистов (аудиторов) в связи с теми или иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения задания;
в) квалифицированно проводить аудиторские проверки и оказывать иные аудиторские услуги; г) обеспечивать сохранность документов, получаемых или составленных ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ. Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда (арбитражного суда), могут быть преданы гласности до вступления в силу приговора (решения) суда или арбитражного суда, но только с разрешения указанных органов и в том объеме, в каком они признают это возможным.
Аудиторы (аудиторские фирмы) не вправе передавать полученные в процессе А. сведения третьим лицам для использования их в предпринимательской деятельности.
Взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиентов строятся на договорной основе. Право выбора аудитора (аудиторской фирмы) предоставлено экономическому субъекту. Если получено официальное предложение клиента аудиторской фирме (аудитору) о желании привлечь ее для аудиторской проверки, то в случае согласия аудиторская фирма направляет письмо-обязательство о согласии на проведение А.
Руководители и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязаны. создать все условия аудитору для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставить всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме; оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Запрещается принимать любые меры с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки. Проверяемый экономический субъект имеет право получать от аудиторской фирмы (аудитора) исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, о правах и обязанностях сторон, а после ознакомления с аудиторским заключением — о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудиторской фирмы (аудитора). Аудиторская фирма (аудитор) обязана предоставить экономическому субъекту данную информацию.
Систематический процесс объективного получения и оценки компетентным независимым лицом материалов об указанной юр. организации, предприятии, обществе для определения и составления отчета о соответствии между заявленными экон. мероприятиями, действиями и другой информацией и установленными критериями для отчетности по этим заявленным данным. Аудиторская проверка и аудиторский отчет предоставляют дополнительную гарантию пользователю фин. отчетами в отношении информации, представленной в отчетахСуществуют три типа А., включающие в себя А. фин. отчетов, А. деятельности и А. соответствия.Под аудиторской проверкой фин. отчетов (или аттестационным А. (attest audit) понимается систематическая проверка фин. отчетов, записей, а также соответствующих операций для подтверждения их соответствия общепринятым принципам бухучета, политике менеджмента и др. требованиям.А. деятельности заключается в систематическом обзоре деятельности организации для подтверждения таковой, определении возможностей для улучшения, а также в разработке рекомендаций по изменениям или дальнейшим мероприятиям.Аудиторская проверка соответствия определяет установление факта выполнения проверяемой организации процедур и правил, предписанных вышестоящим органом.Комитет по А. является основным комитетом совета директоров в корпорации. Иногда в состав этого комитета входят члены совета директоров, не являющихся одновременно администраторами-исполнителями, к-рые выдвигают независимых аудиторов и принимают меры по выводам аудиторского отчета и выявленным проблемам. Те вопросы, на к-рые аудитор считает необходимым обратить внимание акционеров, должны сначала быть представлены и обсуждены в комитете по А.Частнопрактикующий А. проводит обследование с целью представить отчет, содержащий мнение о фин. отчетах клиента. Аттестационная функция внешнего А. заключается в формулировании А. мнения о состоянии фин. отчетов компании. Основными критериями для формулирования оценки состояния фин. отчетов лица, подвергнутого фин. ревизии, являются общепринятые учетные принципы. Типичная аудиторская проверка обычно заверяет правильность и соответствие фин. отчетов, о чем далее сообщается руководству проверяемого лица в виде письменного отчета, сопровождающего эти документы.Процесс А. основывается на стандартах, понятиях, процедурах и практике отчетности. Аудитирование опирается на конкретные материалы, анализ, приемы проведения и информированное профессиональное суждение. Ниже приводятся стандарты А., принятые Амер. институтом дипломированных бухгалтеров (АИДБ). Стандарты для внутреннего А. устанавливаются Институтом внутреннего А. (Institute of Internal Auditors). Главное бюдж.-контрольное управление США (General Accounting Office) устанавливает аудиторские стандарты для гос. аудиторов.СТАНДАРТЫ .СТАНДАРТЫ АУДИТА АИДБОбщие стандарты1. Обследование должно проводиться лицом или лицами, имеющими соответствующие юр. права и профессиональную подготовку и опыт работы в качестве аудитора.2. По всем вопросам, связанным с аудиторской проверкой, аудитор или аудиторы должны соблюдать независимость в подходе к решению проблем.3. При проведении работы и подготовке заключения необходимо проявлять соответствующее профессиональное внимание.Стандарты аудита на месте (выездной А.)1. Работа должна быть спланирована соответствующим образом, а за помощниками, если таковые имеются, необходимо установить ден. надзор.2. Необходимо провести должное изучение и оценку существующего внутреннего контроля, к-рые послужат в качестве основы, а также для определения вытекающего из него предела, до к-рого должна распространяться аудиторская проверка.3. Достаточный объем необходимого у проверяемого лица или организации подтверждающего материала необходимо получить путем просмотра, наблюдения, расспросов и подтверждений, чтобы получить необходимые исходные данные с целью составления мнения в отношении проверяемых фин. документов.Стандарты отчетности1. В отчете необходимо указать, соответствуют ли представленные фин. документы общепринятым принципам бухучета.2. В отчете необходимо указать, выполнялись ли указанные принципы в текущий период так же, как и в предшествующий.3. Информация, представленная в фин. отчетах, должна исходно приниматься как достаточно адекватная, если в отчете не будет установлено обратное.4. Отчет должен содержать либо мнение аудитора относительно фин. документов, взятых как единое целое, или заявление о том, что подобное мнение невозможно сформулировать. При отсутствии возможности сформулировать единое мнение необходимо привести соответствующие причины. Во всех случаях, когда имя аудитора ассоциируется с фин. отчетами, в отчете должен быть четко указан характер проведенного А., если таковой имел место, и степень ответственности, к-рую он несет за это.Как правило, аудитор приступает к проверке в соответствии со следующей последовательностью действий.1. Составляются сначала планы проведения проверки.2. Составляется план сбора информации:а) изучение, проверка и оценка системы контроля за учетом;б) проведение и оценка результатов обстоятельной проверки, включая:- независимые проверки остатков на счетах и по операциям, включая проверку на соответствие;- др. общие процедуры, включая аналитические проверки (коэффициенты и тенденции), а также сопутствующую информацию для понимания особенностей деятельности клиента, операций и персонала.3. Составление отчета.При планировании аудиторской проверки аудитор составляет программу А., в к-рой определяются типы и время осуществления аудиторских проверок, к-рые должны быть проведены с целью получения сведений, подтверждающих отчет аудитора. Под данными аудиторской проверки понимается доказательство, приводимое в качестве поддержки выводов аудитора. Аудиторские мероприятия включают в себя меры, предпринимаемые аудитором с целью получения таких данных.Мероприятия, направленные на получение информации, включают просмотр, подтверждение, подсчеты, анализ, выяснения, изучение и сравнения данных и материала. Под аудиторским следом понимается хронологическое изложение экон. мер или операций, к-рые имели место в организации. Аудиторский анализ позволяет аудитору оценить сильные и слабые стороны внутреннего контроля, структуру компании, политику компании и процедуры ведения дел.Независимый аудиторский отчет содержит мнение независимого аудитора о фин. отчетах и документах, а именно о том, что они честно составлены в соответствии с общепринятыми принципами бухучета, примененными так же, как и в предшествующий год (или в соответствии с другой единой основой учета, подходящей для данного лица). Честно составленный фин. отчет, с точки зрения бухгалтеров, должен характеризоваться тем, что:- учетные принципы, применяемые в отчетах, являются общеупотребимыми;- учетные принципы являются подходящими в данных условиях;- фин. отчеты составлены так, чтобы ими было удобно пользоваться, их понимать и делать на их основе необходимые выводы;- информация, представленная в фин. отчетах, должна быть классифицирована и обобщена;- фин. отчеты отражают имевшие место мероприятия и операции компаний и организаций таким образом, чтобы они представляли фин. положение, результаты операций и потоки наличности в пределах разумных и практических ограничений.В вводной части стандартный аудиторский отчет перечисляет проверенные фин. отчеты, описывает особенности А. Ниже приводится типичная форма краткого А. по фин. отчетам за один год.ОБРАЗЕЦ ОТЧЕТА НЕЗАВИСИМОГО АУДИТОРААкционерам и совету директоров:Мы провели проверку прилагаемых балансовых отчетов Компании Х от 31 декабря 19ХХ г., а также соответствующих документов о доходе, нераспределенной прибыли и потоках наличности за прошедший год. За эти фин. документы несет ответственность руководство Компании. В нашу задачу входит выразить точку зрения по этим документам на основе нашей проверки по представленным документам.Мы провели аудиторскую проверку в соответствии с общепринятыми стандартами А. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудиторскую проверку для получения убедительных подтверждающих данных о том, имеются ли в представленных финансовых документах финансовые и материальные ошибки. А. включает ознакомление на основе проверки с данными, к-рые могут подтвердить суммы и их покрытие в финансовых документах. А. также включает оценку применяемых учетных принципов, значительных подсчетов, сделанных администрацией, а также составления всех финансовых документов.По нашему мнению, финансовые отчеты, указанные выше, объективно, со всех материальных точек зрения, отражают финансовое состояние Компании Х на 31 декабря 19ХХ г. и результаты ее операций и потоков наличности за последующий год в соответствии с общепринятыми учетными принципами.ПодписьДатаСтандартный аудиторский отчет в вводной части содержит перечисление представленных фин. отчетов, в главной части описывает характер проведенной проверки и содержит выводы (мнения) аудитора в заключительной части.Совет по аудиторским стандартам АИДБ выделяет следующие аудиторские заключения:1. Безоговорочное мнение (Unqualified opinion). Безоговорочное мнение гласит, что все фин. отчеты объективно, со всех фин. и материальных точек зрения, отражают фин. положение, результаты операций и потоки наличности лица в соответствии с общепринятыми учетными принципами.2. К стандартному аудиторскому отчету добавлены разъяснения (Explanatory Language added to the auditor`s standard report). Могут сложиться такие обстоятельства, что аудитор должен будет добавить разъяснительный параграф (или др. пояснения) в свой отчет.3. Мнение с оговорками (Qualified opinion). Мнение с ограничением гласит, что за исключением тех вопросов, в отношении к-рых имеется ограничение, в остальном все фин. отчеты объективно, со всех материальных точек зрения, правильно отражают фин. положение, результаты операций и потоки наличности лица в соответствии с общепринятыми учетными принципами.4. Отрицательное мнение (Adverse opinion). Неблагоприятное мнение гласит, что фин. отчеты не отражают объективно фин. положение, результаты операций или потоки наличности лица в соответствии с общепринятыми учетными принципами.5. Отказ от составления заключения (Disclaimer of opinion). Отказ от составления мнения означает, что аудитор не составил свое собственное мнение по фин. отчетам.Составленные надлежащим образом документы совсем не означают, что в них не содержится заведомо неправильной информации. В обязанности независимому аудитору вменяется поиск ошибок или ненадлежащего оформления документов в пределах общепризнанных ограничений процесса аудитирования. Аудитор понимает, что его обследование, основанное на выборочных проверках, может оказаться объектом, содержащим долю риска, т. к. существует возможность пропустить материальные или фин. ошибки или неточности в случае их существования.В настоящее время в аудиторском отчете не используется формулировка `объект, содержащий риск`, к-рая ранее в отдельных ситуациях служила в качестве предупреждающего сигнала. Отчет, содержащий формулировку `объект, содержащий риск`, считался мнением с ограничением в отношении оценки фин. документов. Такой отчет был отменен Советом по аудиторским стандартам АИДБ (AICPA`s Auditing Standards Board), главным основополагающим аудиторским органом. Сейчас инвесторы должны рассматривать отчет аудитора для изучения таких проблем, как нарушения долговых контрактов или незаконченных судебных тяжб. Ссылки на действующее предприятие (`going concern`) позволяют предположить, что компания не сможет выжить как действующая структура. Если в отчете появляются формулировки `за исключением`, то инвестор должен понимать это как наличие определенных проблем или отклонений от общепринятых учетных принципов в документах, что ставит под вопрос соответствие информации в документах истинному фин. положению компании, а также необходимость разрешения этих проблем компаний, или приведение документов в соответствие с общепринятыми учетными принципами.Иногда аудиторы проводят проверку общественных служб и статутный А., т. е. А. выполнения требований федерального правительства штатов или города. Под проверкой общественных служб (a social audit) понимается их обследование в области социальных проблем, защиты окружающей среды и т. д., таких, как взаимоотношения меньшинств, утилизация отходов и т. д.Статутным А. (statutory audit) называется А., проводимый с целью выявления соответствия деятельности компании или организации требованиям правительственных ведомств, таких, как федеральное правительство, правительства штатов и городов и др.Внутренний аудит (internal audit) - это независимое оценочное подразделение, созданное организацией или компанией для обследования и оценки ее деятельности и выступающее в качестве одной из ее служб. В качестве внутренних аудиторов выступают сотрудники тех организаций, чью деятельность они проверяют. Основной задачей внутреннего А. является определение степени соответствия деятельности организации ее управленческой политике, процедурам или требованиям к ней, установленными стандартами учета.Правовые обязанности аудитора определяются следующим образом:- взятыми на себя особыми контрактными обязательствами;- статутами и положениями общего права, регулирующими поведение и ответственность аудиторов;- правилами и регулятивными нормами добровольных профессиональных организаций.Банковский А. может проводиться профессиональными аудиторами, директорами банков или штатными аудиторами Управления аудита (Auditing Department); `Квазиаудиты`, проводимые офиц. банковскими экспертами, известны под названием `ревизия` (examinations).В 1992 г. Федеральная корпорация страхования депозитов (ФКСД) предложила правила, по к-рым от каждого застрахованного депозитного института с активами на сумму 150 млн дол. и больше требовалось:1) подготовить фин. документы в соответствии с общепринятыми принципами бухучета (ОПБУ);2) проводить ежегодные проверки при помощи квалифицированных независимых аудиторов;3) открыто сообщать о соответствии деятельности банков банковским законам, касающимся безопасности и устойчивости (с помощью независимого аудитора, работающего с отчетом);4) иметь независимый комитет по А., входящий в состав его совета.Это предложение могло бы расширить ответственность аудиторов и, соответственно, расходы банков на проведение внутреннего и внешнего А. ФКСД или федерального ведомства; надзор за институтом можно было осуществлять административными мерами принуждения в отношении бухгалтера, к-рый нарушает эти правила.Это предложение было вызвано обеспокоенностью органов банковского регулирования банкротствами банков, к-рые объясняются слабой отчетностью и небрежными проверками со стороны бухгалтеров. Предполагалось, что аудиторы должны обнаруживать нарушения или небрежность (безответственность) прежде, чем они приведут к банкротству сберегательные учреждения и банки. Представители бухучета не могли выполнять эти функции.Гражданская и уголовная ответственность аудиторов. В спорных случаях в ходе судебного разбирательства по делу гражданской ответственности за нанесение ущерба клиенту и третьей стороне нередко привлекаются внешние аудиторы. Судебное дело разбирается в рамках общего права на основании законов о ценных бумагах и в связи с ответственностью за обнаружение мошенничества. В результате тяжбы может быть расторгнут контракт или определено гражданское нарушение обязательств (неспособность выполнить обязательства).Контрактные обязательства аудитора по отношению к клиенту могут быть сформулированы или могут подразумеваться. Обязательства, к-рые подразумеваются, свидетельствуют о небрежном отношении. Правовая проверка на небрежность предполагает определение степени, в к-рой аудитор продемонстрировал разумное беспокойство при существующих условиях. Сам факт мошенничества предполагает, что его совершение или недосмотр должны быть преднамеренными и иметь цель ввести в заблуждение. Подразумеваемый обман предполагает действие или недосмотр, проистекающие из всеобщей небрежности.Правовые обязательства аудитора определяются следующим образом:1. оговоренные обязательства, взятые по контракту;2. статуты и общее право, регулирующие поведение и ответственность аудиторов в результате ведения проверки;3. правила и нормы регулирования добровольных профессиональных организаций.Гражданские обязательства аудитора могут быть выражены с точки зрения общего права и обязательства по закону о статутах:Общее правоСтатутное правоКак правило, клиент может добиться возмещения убытков, если он сможет заявить и доказать, что имеются основания для возбуждения судебного разбирательства. По общему праву в качестве аргументации аудитора могут приниматься такие объяснения, как должное прилежание, сокращение пособия по несчастному случаю на производстве из-за небрежности пострадавшего (contributory negligence), а также недостаточность мотивации. По общему праву, бремя доказательства по небрежности возлагается на истца.По статутному праву в качестве возражений в пользу аудитора используется должное прилежание, отсутствие мотивации, отсутствие знания об отчетах, вводящих в заблуждение и др. По статутному праву бремя доказательства возлагается на обвиняемого.Преступление включает как само действие, так и преступные намерения. Неспособность выполнять работу с должным прилежанием может рассматриваться как криминальное мошенническое действие, такое, как ложные и вводящие в заблуждение отчеты о налоговых декларациях.Глоссарий аудиторских терминовАудит (Audit). Систематический процесс объективного получения и оценки сведений компетентным независимым лицом об означенном юр. лице с целью определения и составления отчета о соответствии между заявлениями и экон. событиями, действиями и другой информацией и общепринятыми критериями для освещения этих заявлений.Аудит компьютерный (Auditing around the computer). Осуществление аудиторских процедур на основе вводимых и выходящих данных.Аудит через компьютер (Auditing through the computer). Проведение проверок контрольных мер, заложенных в программы обеспечения для подтверждения того, что эти контрольные меры работают нормально.Аудит с компьютером (Auditing with the computer). Применение компьютера для исполнения некоторых аудиторских процедур.Аудитор (Auditor). Лицо, проводящее аудиторскую проверку с целью проверки правильности и приемлемости бух. проводок и отчетов, аккуратности и заверяющее их своей подписью.Аудитор на долгосрочной основе (Continuing auditor). Аудитор, к-рый продолжает поддерживать отношения с клиентом и проводить проверки на протяжении ряда лет.Аудитор внутренний (Internal auditor). Аудитор, к-рый работает внутри организации клиента с целью выполнения определенных услуг по мониторингу (наблюдению) для администрации.Аудитор главный (Principal auditor). Аудитор, к-рый осуществляет проверку основных подразделений лица, в то время как др. аудиторы (бухгалтеры, некоторые или все остальные) проверяют отдельные подразделения.Внапуск (лэппинг) (Lapping). Неправильность, возникающая в случае, когда лицо, получающее наличность, временно (незаконно) присваивает ее и скрывает это путем отсрочки начисления кредита на счет клиента по вспомогательной книге дебиторской задолженности.Выверка счетов банка (Bank reconciliation). План проведения сравнения различий между наличностью в банке и по банковским записям.Доказательства (Evidence). Все, что может повлиять на суждение аудитора в отношении соответствия фин. отчетов клиента общепринятым принципам бухучета.Действия незаконные (Illegal acts). Действия, к-рые противоречат законам или правительственным постановлениям, являющиеся незакономерными действиями.Комитет по аудиту (Audit committee). Ведущий комитет совета директоров корпорации, составленный из приглашенных директоров, к-рым вменяется ответственность за проведение А. и работу аудиторов.МAS - Консультативные услуги по менеджменту.Неправильности (Irregularities). Преднамеренное ложное изложение фактов или пропуски в фин. отчетах, мошенническая фин. отчетность и растрата.Отчет банка за ограниченный период (Bank cutoff statement). Отчет за период, следующий непосредственно за датой закрытия балансового отчета. Этот отчет может включать депозитные квитанции и аннулированные чеки, освящающий взаимозачеты банка в период между окончанием фин. года и датой такого отчета.Ошибки (Errors). Непреднамеренные описки или пропуски в фин. документах, такие, как пропуски по невнимательности, ложное толкование фактов и ошибки в применении учетных принципов.Общепринятые аудиторские стандарты (Generally accepted auditing standards). Десять стандартов, разработанные и одобренные АИДБ и касающиеся: образования, независимости, профессиональной тщательности, планирования, внутреннего контроля, доказательств, общепринятых учетных принципов, мнения, освещения и последовательности. Эти стандарты классифицируются как общие стандарты, стандарты выездного А. и стандарты отчетности.Отчет формальный (проформа) (Pro forma statement). Отчет, в к-ром отражены имевшие место операции или действия.Операции связанной стороны (Related party transactions). Операции между отчитывающимся лицом и лицами, к-рые в состоянии материально влиять на это лицо или на к-рых это лицо может оказать влияние.Отчеты специальные (Special reports). Сюда включаются следующие отчеты: отчеты о проверке фин. отчетов, составленных на основе отличной от общепринятых учетных принципов; отчеты о проверке указанных счетов или статей в фин. отчетах; отчеты о соответствии контрактным регулятивным требованиям; фин. информация, представленная в предписанных формах или графиках.Процедуры аудиторские (Audit procedures). Действия, осуществляемые аудитором для обеспечения достижений задач аудиторской проверки.Программа аудита (Audit program). Последовательность процедур, осуществляемых в ходе аудиторской проверки.Подтверждение банка (Bank confirmation). Запрос, подписанный представителем клиента, отражающий банковские записи по суммам на депозите, а также снятые и др. суммы, связанные с условными операциями между компанией и банком, переданными банку по почте для окончательного завершения.Подтверждение (Confirmation). Письмо третьей стороне, к-рое подтверждает существование записанных в фин. отчетах сумм.Подделка (кайтинг) (Kiting). Присвоение средств путем перевода суммы (средств) со счета одного банка на счет другого банка без оформления снятия средств через бух. книгу первого банка.Подтверждение отрицательной дебиторской задолженности (Negative accounts receivable confirmation). Подтверждение, испрашиваемое с клиента только в том случае, если клиент не согласен с утверждаемым балансом.Проверка операций (Operational audit). Всестороннее обследование и оценка операций лица с целью убедить администрацию в том, что все операции осуществляются в соответствии с выбранной политикой и задачами.Поиск мнения (Opinion shopping). Поиск аудитора в случае, если администрация не согласна с текущим А. в отношении вопроса по фин. отчетности.Проверка деятельности (Performance audit). Проверка с целью составить независимое мнение о том, насколько члены администрации и сотрудники эффективно и компетентно выполняют свои обязанности.Профессия (Profession). Ассоциация людей с общими целями и задачами, связанными с общественным интересом.Проверка для программы (Program audit). Проверка деятельности аудитора, связанная с предлагаемой или осуществляемой программой.Свидетельство (Attest). Письменный отчет, к-рый содержит заключение по утверждению другой стороны.Совет консультативный по аудиторским стандартaм (Auditing standards advisory council). Совет АОДБ амер. общества дипломированных бухгалтеров, к-рый консультирует АICPA по вопросам А.Совет по аудиторским стандартам (Auditing standards board). Комитет АОДБ, к-рый разрабатывает и публикует аудиторские правила и процедуры.След аудиторский (Audit trail). Справочник или сопроводительный материал по приводимому источнику проводок или документу.Сторона, несущая ответственность (Responsible party). Члены руководства или др. лица, к-рые несут ответственность за утверждение будущих фин. отчетов.Риск при проведении аудита (Audit risk). Риск того, что аудитор может оказаться неспособным определить свое мнение по фин. отчетам, в к-рых содержатся материальные ошибки.Этика (Ethics). Дисциплина в отношении морального долга, правоты и ошибочности.См. АУДИТ ВНУТРЕННИЙ; БУХГАЛТЕР; РЕВИЗИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА.БИБЛИОГРАФИЯ:American Institute of Certified Public Accountants Professional Standards. Vol. I: U.S. Auditing Standards. Commerce Clearing House, Chicago, IL.. Audits of Banks, 1983.. Audits of finance Companies, 1973.. Auditing: A Journal of Practice & Theory.BANK ADMINISTRATION INSTITUTE. Anticipatory Auditing Using Key Indicators. Bank Administration Institute, Rolling Meadows, IL, 1985.. Internal Auditing in the Banking Industry. Three volumes, 1984.Bank Internal Audit. Bank Administration Institute, Chicago, IL, 1991.BAVISHI, V. B., and WYMAN, H. E. Who Audits the World? Center for Transactional Accounting and Financial Research, University of Connecticut, Storrs, CT, 1983.EDWARDS, R. Control and Audit of EFT. Bank Administration Institute, Rolling Meadows, IL, 1988.GORDON MORRIS & ASSOCIATES. EDP Auditing Guide. Bank Administration Institute, 1991.HARRIS, S. Who Audits America. Data Financial, Menlo Park, CA, Latest edition.HERMANSON, ROGER, H., STRAWSER, JERRY R., and STRAWSER, ROBERT H. Auditing Theory and Practice, Fifth ed., 1989.Journal of Accounting.KOLTVEIT, J. M. Accounting for Banks, 1986.LINDER, W., and NADOLNY, N. Internal Auditing for the Community Bank. Bank Administration Institute, Chicago, IL, 1990.MANIAK, A. J. Report Writing for Internal Auditors. Bank Administration Institute, Chicago, IL, 1989.MCGLADREY & PULLEN. Banking Industry Manual. McGladrey & Pullen, Minneapolis, MN, 1987.MILLER, M. A. Miller Comprehensive GAAS Guide, 1982. Troy, MO. Annual.NALDONY N. Z., and SIMONS, W. K. Regulatory Management Compliance Audit Deskbook. Bank Administration Institute, Chicago, IL, 1990.NAMJESTNIK, K. J. Trust Audit Manual. Bank Administration Institute, Chicago, IL, 1991.PEAT MARWICK, MAIN & CO. Principles and Presentation: Banking. Peat Marwick, Main & Co., New York, NY. Annual.STEVENSON, T. H. Internal Auditing for the Community Bank. Bank Administration Institute, Chicago, IL, 1989.The CPA Journal.Understanding and Auditing EDI and Open Network Controls. Bank Administration Istitute, 1991.
Источник: Словарь-справочник экономика внешняя торговля выставки 2012